QUÉ ES EL IVA

UT- 3.

iva

 Qué es el IVA
 Funcionamiento general del impuesto
 Esquema general
 Territorio en el que se aplica el impuesto
 Cesión del Impuesto a las Comunidades Autónomas
de régimen común
 Delimitación con el concepto de transmisiones
patrimoniales onerosas del Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados

Qué es el IVA
El IVA es un impuestode naturaleza indirecta porque recae sobre una manifestación indirecta de la capacidad económica, concretamente, el consumo de bienes y servicios. Este
impuesto grava tres clases de operaciones distintas, a saber:
- Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales
en el desarrollo de su actividad.
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes que, engeneral, también son realizadas por
empresarios o profesionales, aunque en ocasiones pueden ser realizadas por particulares
(por ejemplo, adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos).
- Importaciones de bienes, cualquiera que sea quien las realice, ya sea empresario, profesional o particular.

Funcionamiento general del impuesto
En la aplicación del impuesto por los empresarioso profesionales se pueden distinguir dos
aspectos:
1.º Por sus ventas o prestaciones de servicios repercuten a los adquirentes o destinatarios
las cuotas del IVA que correspondan, con obligación de ingresarlas en el Tesoro.
2.º Por sus adquisiciones soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus
autoliquidaciones periódicas. En cada liquidación se declara el IVA repercutido a losclientes, restando de éste el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores,
pudiendo ser el resultado tanto positivo como negativo.
Si el resultado es positivo debe ingresarse en el Tesoro. Si es negativo, con carácter
general, se compensa en las autoliquidaciones siguientes. Sólo si al final del ejercicio,
en la última declaración presentada, el resultado es negativo o si se trata desujetos pasivos
inscritos en el registro de devolución mensual, en cualquier declaración, se puede optar por
solicitar la devolución o bien compensar el saldo negativo en las liquidaciones siguientes.

Ejemplo:
En este ejemplo se pone de manifiesto el funcionamiento del impuesto. Se trata de un producto
industrial cuya cadena de producción se inicia con la venta de materias primas para sutransformación y que termina con la venta al consumidor final. Para simplificar, se supone que el empresario
que vende las materias primas no ha soportado IVA. El tipo aplicado es el actual vigente del 21%.

Precio sin
impuesto

IVA repercutido
(21%)

Precio de
venta

IVA
soportado

IVA
a ingresar

Materias primas

100

21

121

0

21 - 0 = 21

Transformación

20042

242

21

42 - 21 = 21

Mayorista

400

84

484

42

84 - 42 = 42

Venta por minorista

500

105

605

84

105 - 84 = 21

TOTAL

105

Cada uno de los empresarios ha soportado el impuesto que le ha sido repercutido por su
proveedor, siendo esta cuota la cantidad que pueden deducir al presentar sus correspondientes autoliquidaciones del IVA.
La repercusiónfinal, es decir, el impuesto pagado por el consumidor final en concepto de
IVA, ha sido 90 u.m., que proviene de multiplicar el precio final del producto, 500 u.m.,
por el tipo impositivo del 21%. Este impuesto ha sido ingresado en la Hacienda Pública
poco a poco por cada empresario o profesional en función del valor añadido al bien o
servicio en su concreta fase de producción y distribución.El impuesto lo paga finalmente el consumidor final de los bienes, pero quienes lo
ingresan en el Tesoro son los empresarios o profesionales que prestan los servicios o
entregan los bienes.

Territorio en el que se aplica el impuesto
El impuesto se aplica en la Península e Islas Baleares; quedan por tanto excluidos
de su ámbito de aplicación Canarias, Ceuta y Melilla.
Por consiguiente,...