QUE NO LE RECHAZEN SUS DEDUCCIONES

¿QUÉ HACER PARA QUE NO
LE RECHACEN SUS DEDUCCIONES?
El gasto estrictamente indispensable
en los despachos contables y jurídicos
Mtro. Marvin Alfredo Gómez Ruiz

U

no de los temas que más se encuentra
sujeto a interpretación al momento de
enfrentarse al ejercicio de las facultades
de comprobación de las autoridades fiscales es, quizá, el concerniente a las deducciones autorizadas y, enconcreto, a los
gastos que deben considerarse como estrictamente indispensables para efectos
del pago del impuesto sobre la renta y el
acreditamiento del impuesto al valor agregado, tomando como punto de partida que
la normatividad fiscal no establece una
definición concreta al respecto.
En efecto, el artículo 31, fracción I, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta indica:
Las deduccionesautorizadas en este
Título deberán reunir los siguientes requisitos:

Licenciado en derecho por la Universidad Autónoma de Aguascalientes, con estudios
de maestría en impuestos por la misma institución, y de posgrado con “El control
jurídico de la actividad económica del Estado” por la Universidad de Salamanca,España.
Es candidato a doctor por la Universidad Autónoma de Durango. Es autor dela obra
El control de la equidad tributaria en México. Articulista en las revistas PAF, de GascaSICCO; Práctica Fiscal y Legal-Empresarial, de Tax Editores; Defensa Fiscal y Estrategia
aduanera. Se ha desempeñado como investigador del ITESO, y como catedrático
universitario en derecho fiscal y procesal fiscal. Ex funcionario del Servicio de
Administración Tributaria, y actualmente es asesor enmateria Tributaria del Congreso
del Estado de Aguascalientes. Integrante del área de práctica fiscal de la firma “Solís
Farías Abogados Tributarios.” www.solisfarias.com, firma de “Grupo Farías”
www.grupofarias.com

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I. Ser estrictamente indispensables para
los fines de la actividad del contribuyente,
salvo que se trate de donativos no onerosos
ni remunerativos, que satisfagan losrequisitos previstos en esta Ley y en las reglas
generales que para el efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria y
que se otorguen en los siguientes casos:
Y a su vez, los artículos 4o. y 5o. de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado vinculan la posibilidad de acreditar el impuesto
respectivo a que se cumpla con tal requisito, que en esencia –como se ha mencionado– exige que losgastos de los
contribuyentes sean estrictamente indispensables para los fines de su actividad,
pero sin definir en qué casos debemos
entender que se reúne tal condicionante.
Esta situación era objeto de interpretación por parte de los tribunales federales,
hasta que el año pasado, la Primera Sala
de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, determinó lo siguiente:
No. Registro: 173,334Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta

XXV, Febrero de 2007
Tesis: 1a. XXX/2007
Página: 637
DEDUCCIÓN DE GASTOS NECESARIOS E
INDISPENSABLES. INTERPRETACIÓN DE
LOS ARTÍCULOS 29 Y 31, FRACCIÓN I,
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- De la lectura de los artículos 29 y 31, fracción
I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sedesprende
que las personas morales que tributan en los términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta tienen la posibilidad de deducir, entre otros
conceptos, los gastos estrictamente indispensables
para los fines de la actividad del contribuyente.
Las disposiciones mencionadas efectúan una mención genérica del requisito apuntado, lo cual se justifica al atender a la cantidad desupuestos casuísticos,
que en cada caso concreto puedan recibir el calificativo de “estrictamente indispensables”; por tanto, siendo imposible dar una definición que abarque todas las
hipótesis factibles o establecer reglas generales para
su determinación, resulta necesario interpretar dicho
concepto, atendiendo a los fines de cada empresa y
al gasto específico de que se trate. En términos...