Quienes Son Contribuyentes y No Contribuyentes (Casos Practicos)

OPCIÓN DE GRADO TRIBUTARIA-2010
TALLER CONTRIBUYENTES- NO CONTRIBUYENTES –
DECLARANTES - NO DECLARANTES
IMPUESTO A LA RENTA

Profesor: Mario Germán Rojas Pizarro.

1. ¿El impuesto a la renta es un impuesto del orden nacional?

SI. Los impuestos en cuanto a la territorialidad se clasifican en de orden nacional, departamental y municipal (distrital)según el lugar donde se grave la actividad sujeta a impuesto. Así, pues, el impuesto a la renta grava los ingresos del contribuyente indiferentemente al sitio geográfico donde fueren generados.

2. ¿La obligación tributaria sustancial consiste en el pago del Impuesto?
NO. Según el artículo 1 del Estatuto Tributario “la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuestoo los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”. Es decir, cuando se realiza el presupuesto de ley se da la Obligación Tributaria Sustancial; cosa diferente es SU OBJETIVO que es el pago del Impuesto. A manera de ejemplo, podríamos decir que cuando un profesional presta sus servicios ya genera la obligación del impuesto a la renta(Obligación Tributaria Sustancial); si el contratante no le efectúa la retención en la fuente o el profesional no presenta y paga su declaración de renta no se ha cumplido con el Objetivo, pero la Obligación Tributaria Sustancial ya está generada.

3. ¿El hecho generador en el impuesto de la renta son las rentas gravadas?

NO. Se entiende como hecho generador del impuesto de renta a laobtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio. Estos ingresos (ordinarios y extraordinarios) pueden o nó estar gravados. De lo que podemos deducir que no solo las rentas gravadas constituyen el hecho generador sino la totalidad de las rentas que originen un incremento patrimonial.

4. ¿Un menor es contribuyente del Impuesto a la renta?
SI, en tanto posean bienes queusufructúen directamente. Sin embargo, los deberes formales deben ser cumplidos por sus representantes legales.

5. ¿Los cónyuges se gravan individualmente?

SI. El artículo 8 del Estatuto Tributario consagra que “los cónyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas”. Y de lógica debe ser así, pues a raíz del reconocimientode los derechos políticos, económicos y sociales a las mujeres, su preparación académica y su inserción a la vida laboral ellas poseen sus propios ingresos y sus propios bienes.

6. ¿La residencia se predica respecto a las personas naturales?
SI. El concepto de residencia es restringido a las personas naturales y así lo establece el artículo 10 del citado Estatuto Tributario. El“domicilio”, en cambio, es un concepto más amplio que cubre tanto a personas naturales como jurídicas.

7. ¿Un Fondo de pensiones puede presentar declaración de Ingresos y Patrimonio?

SI. Los Fondos de Pensiones no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios (Ganancias Ocasionales y Remesas, art. 23-2 E.T.), pero se encuentran obligados a presentar la de Ingresos yPatrimonio pues no están taxativamente excluidos por la Ley tributaria.

8. ¿Las Cajas de Compensación Familiar están obligadas a presentar declaración de renta?

NO, en lo relativo a la inversión de su Patrimonio. Sin embargo, están obligadas a presentarla cuando realicen actividades industriales, comerciales y financieras diferentes a la Inversión de su Patrimonio. En un sentido práctico,las Cajas de Compensación familiar SI estarían obligadas a presentar declaración de renta pues han incursionado en campos ajenos a su objeto social original en busca de mejorar sus recursos, lo que las hace objetos de impuesto a la renta sobre estos ingresos.

9. ¿Una entidad del régimen Tributario Especial que vende un bien Inmueble a una persona Jurídica, se le debe practicar...