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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE POSGRADO

EFECTOS DE LAS FLUCTUACIONES Y CAMBIOS INTERNOS DE
LA ECONOMÍA EN LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA BOLIVIANA:
UNA ESTIMACIÓN ECONOMÉTRICA POR SISTEMAS DE ECUACIONES SIMULTÁNEAS

Trabajo de Investigación presentado para obtener el grado
académico de Magíster en Gestión Tributaria

POSTULANTE: ClaudiaMurillo Casanovas
TUTOR: Mgr. Hernán Pereira Fernández

Cochabamba – Bolivia
2008

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INTRODUCCIÓN

Los impuestos son considerados como la piedra angular del todos los regímenes políticos,
debido fundamentalmente a que son los más óptimos y adecuados instrumentos
generadores de ingresos para el Estado, punto de vista largamente reconocido por autores
como Schumpeter (1918), Musgrave(1959), Brennan y Buchanan (1980), Levi (1988),
Kenny y Winer (2001), entre otros, que confirman lo importante que es entender cómo un
país escoge y determina su estructura tributaria.

Muchos de los proyectos sobre reformas impositivas tienen como meta el poder entender la
manera en que los países en desarrollo pueden mejorar el rendimiento de sus sistemas
impositivos. Uno de los criterios másusados para evaluar si un sistema impositivo es
adecuado o no, es establecer si cumple con los siguientes objetivos: lograr un equilibrio
entre la recaudación y los recursos necesarios para financiar la inversión pública, los
servicios públicos y la administración del Estado; reducir las distorsiones de los impuestos
y sus impactos negativos sobre el funcionamiento de la economía y conseguirsimplicidad y
transparencia (CAINCO, 2004).

Cossio (2001), afirma que un sistema impositivo debe ser capaz de recaudar lo suficiente
para financiar los gastos del Estado, y sobre todo, la inversión pública. Debe ser un sistema
lo suficientemente elástico para que, al crecer la economía, crezcan de igual manera o en
mayor proporción sus recaudaciones.

Es por eso que se busca que laestructura tributaria de un país sea eficiente (evitando que
los impuestos causen grandes distorsiones en las decisiones de las empresas y personas y
más bien se promueva la neutralidad impositiva), equitativo (promoviendo la progresividad
de tal forma que los contribuyentes con mayor capacidad de pago tributen más que
aquellos con menor capacidad de pago), simple (tanto en el número de impuestos comoen
la fórmula de cálculo y recolección de los mismos) y estable (que las reglas se mantengan a
través del tiempo y que sean claras tanto para personas naturales como para personas
jurídicas).
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Thirsk (1997), en un análisis de las estructuras impositivas de países en desarrollo (Bolivia,
Colombia, Indonesia, entre otros) determinó a través del estudio de sus estructuras de
ingreso que noexiste una relación obvia entre el ingreso per cápita y el grado de confianza
en

los impuestos directos. Se reveló que los países desarrollados logran mayores

recaudaciones de los ingresos de las personas y empresas, mientras que los países en
desarrollo recaudan más de los impuestos indirectos que gravan al consumo.

En Bolivia, al igual que en otros países en desarrollo, la estructuratributaria exhibe una
gran preponderancia hacia los impuestos indirectos sobre el consumo o gasto: IVA, IT,
ICE, GAC, IEHD, etc. (CAINCO, 2004).

También es importante entender que el establecimiento de un impuesto cualquiera, tiene
efectos que no solo se circunscriben en el marco estrictamente fiscal, en cuanto al
incremento de los ingresos públicos, sino que alcanza aspectos tan variados,como el
económico, social, político, técnico, institucional, etc.

En el diseño de la política tributaria de un país se contempla quién, cómo y cuánto se va a
pagar por concepto de impuestos (Otálora, 1989). Por lo tanto una política tributaria
constituye un fenómeno político, económico y social que se traduce en un instrumento
jurídico o norma legal.

Si consideramos que la política...