Reconocimiento de pérdidas fiscales

Ejemplo de reconocimiento del efecto de pérdidas en la consolidación fiscal
La INIF 18, Reconocimiento de los efectos de la reforma fiscal 2010 en los impuestos a la utilidad, abordó
varios temasrelativos a los efectos que los cambios a la Ley del Impuesto Sobre la Renta aprobados en
diciembre de 2009 provocan en la posición financiera y los resultados de las entidades.
En este ReporteTécnico se presenta un ejemplo referido únicamente al tema del efecto de impuesto sobre
la renta por utilidades y pérdidas fiscales en consolidación fiscal, que trata tanto el efecto de activo diferidoque se genera en la entidad perdedora, como el pasivo que queda pendiente de pago en la entidad
consolidada al tomar la deducción de dichas pérdidas.
Al respecto, la INIF 18 indica en su párrafo 22que “…derivado de la Reforma fiscal 2010, las entidades no
deben reconocer pasivos adicionales a los ya reconocidos en años anteriores como se mencionó en el
párrafo 21.” Esto se debe a que, tal comose explica en el párrafo 21 el pasivo devengado de ISR así como
el ISR diferido activo debieron quedar reconocidos en cada ejercicio en que aplicó la consolidación fiscal.
Dentro de los varios casosprácticos que utilizó el CINIF para llegar a esta conclusión, se utilizó el que se
muestra a continuación. El CINIF consideró conveniente darlo a conocer para que sea de utilidad a los
usuarios dela INIF 18.
Ejemplo
La entidad tenedora se constituye en el año 1 y
para llevar a cabo sus operaciones crea dos
subsidiarias, la A y la B, las cuales posee al 100%.
La tenedora no tieneoperaciones propias. Obtiene
autorización para presentar una declaración fiscal
consolidada. Las cifras en este ejemplo están en
millones de pesos y para simplicidad se utiliza una
tasa de ISR de 33.3%.En el año 1 la subsidiaria A no tiene buenos
resultados y sus ingresos, netos de gastos, reflejan
una pérdida de 300. Dado que se genera un
impuesto diferido y que se tiene una certeza
razonable...