recupero iva exportadores
Exportadores
Impuesto al Valor Agregado
Solicitud de Recupero del IVA facturado
vinculado con operaciones de exportación
Preparado por CP Martín Kerner
1
Impuesto al Valor Agregado
l
Impuesto al consumo interno
ü Grava al Consumidor Final del país
ü Las exportaciones están exentas (Art. 8º d) LIVA)
l
¿Sólo última etapa de comercialización?
l
¡Impuesto entodas las etapas!
l
Grava el incremento de valor de cada
etapa: el “valor agregado”
l
Cálculo del impuesto sobre el valor total:
ü Esquema de créditos y débitos
Preparado por CP Martín Kerner
Esquema del IVA Interno
Productor primario
Precio de venta
IVA 21%
Total
100
21
121
IVA Débito
IVA Crédito etapa anterior
21
0
Pago al Fisco
Industrial
Precio de ventaIVA 21%
Total
300
63
363
Mayorista
Precio de venta
IVA 21%
Total
400
84
484
21
21
IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco
42
63
21
84
IVA Débito
126
IVA Crédito etapa anterior
-84
Pago al Fisco
42
126
Total pago al Fisco
126
IVA Débito
IVA Crédito etapa anterior
84
-63
Pago al Fisco
Minorista a ConsumidorFinal
Precio de venta
600
IVA 21%
126
Total
726
Pago IVA del C.F.
126
Preparado por CP Martín Kerner
IVA en la Exportación
l
El IVA es un impuesto al consumo
interno:
ü No grava las exportaciones
ü Grava las importaciones
l
Exportador mixto: vende al mercado
interno y al externo
ü Esquema de compensación del IVA
con el mercado interno
Exportador puro
lEsquema de recupero del IVA
l
Preparado por CP Martín Kerner
1
Exportador Mixto
l
Compensación con IVA mercado interno:
Productor primario
Precio de venta
IVA 21%
Total
100
21
121
Industrial
Precio de venta
IVA 21%
Total
300
63
363
IVA Débito
21
IVA Crédito etapa anterior
0
Pago al Fisco
IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco
Vende75% mercado interno y el 25% lo Exporta
Exportación
100
Precio de venta
300
IVA 21%
63
IVA Débito
63
Total
463
IVA Crédito etapa anterior
-63
Pago al Fisco
Saldo a favor
Pago IVA del C.F.
63
Total pago al Fisco
21
21
42
63
0
63
0
63
63
Preparado por CP Martín Kerner
Exportador puro
l
Solicitud de recupero del IVA:
Productor primario
Precio deventa
IVA 21%
Total
100
21
121
Industrial
Precio de venta
IVA 21%
Total
300
63
363
Exportador
Precio de venta
IVA 21%
Total
400
0
400
Pago IVA del C.F.
IVA Débito
21
IVA Crédito etapa anterior
0
Pago al Fisco
21
21
IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco
42
63
0
63
-63
63
0
IVA Débito
0
IVA Créditoetapa anterior
-63
Pago al Fisco
Saldo a favor
0
Total pago al Fisco
Preparado por CP Martín Kerner
Ley IVA. Art. 43
l
l
Régimen especial Exportadores
Compensación con mercado interno:
ü Cómputo contra el débito de operaciones
gravadas el IVA facturado por compras
destinadas efectivamente a la exportación
l
Recupero IVA facturado:
ü Si la compensación no pudierarealizarse o
sólo se efectuara parcialmente, el saldo
resultante podrá ser solicitado en recupero:
Ø Acreditación, devolución o transferencia
Preparado por CP Martín Kerner
2
Ley IVA. Art. 43
l
Recupero IVA facturado:
ü Límite:
Ø La acreditación, devolución o transferencia
procederá hasta el límite que surja de aplicar
sobre el monto de las exportaciones, la alícuota
general del IVA
––
Límite: 21% sobre el FOB exportado en pesos,
neto de importaciones temporarias ( art. 6 RG 1351)
El exceso del límite podrá trasladarse y solicitar su
recupero en períodos posteriores
ü El recupero está sujeto a los deberes y
obligaciones que establezca la AFIP:
Ø RG AFIP 1351
Preparado por CP Martín Kerner
Ley IVA. Art. 43
l
Exportación de bienes
ü Régimen de Recupero...
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