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RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA CON RENTAS PROCEDENTES DE RUSIA
(El contenido de este documento es meramente informativo y se ha elaborado con carácter divulgativo. Para más información
puede consultarse directamente la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Convenio hispano‐ruso para evitar
la doble imposición).

I‐RESIDENCIA FISCAL
Una persona física es residente enterritorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes
circunstancias:
• Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español.
Para determinar este periodo de permanencia se computarán las ausencias
esporádicas salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país
(mediante un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscalesde
ese otro país). En el supuesto de países o territorios de los calificados como paraíso
fiscal, la Administración Tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en el
mismo durante 183 días en el año natural.
• Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses
económicos de forma directa o indirecta.
• Que residan habitualmente en España el cónyugeno separado legalmente y los hijos
menores de edad que dependan de esta persona física. Este tercer supuesto admite
prueba en contrario.

II‐IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Si una persona física, de acuerdo con lo descrito, resulta ser RESIDENTE FISCAL en España, será
contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y deberá tributar
en España porsu RENTA MUNDIAL, es decir, deberá declarar en España las rentas que obtenga
en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que se disponga en el Convenio para evitar la
doble imposición internacional suscrito entre España y el país de origen de la renta.
Los convenios enumeran unos tipos de rentas y disponen, respecto de cada una de ellas, las
potestades tributarias que corresponden a cadaEstado firmante:
• en unos casos, potestad exclusiva para el país de residencia del contribuyente,
• en otros, potestad exclusiva para el país de origen de la renta y,
• finalmente, en algunos supuestos, potestad compartida entre ambos países, pudiendo
ambos gravar la misma renta pero con la obligación para el país de residencia del
contribuyente de arbitrar medidas para evitar la dobleimposición.
El período impositivo del IRPF es el año natural. Una persona será residente o no residente
durante todo el año natural ya que el cambio de residencia no supone la interrupción del
período impositivo.
La DECLARACIÓN DE LA RENTA de las personas físicas residentes fiscales en España, se
presenta en los meses de mayo y junio del año siguiente al de devengo. La normativa del IRPFregula unos límites y condiciones que determinan la obligación de presentar la declaración del
impuesto, que deberán consultarse cada año. Las rentas exentas no se tienen en cuenta para
determinar la obligación de declarar.
Ejemplo: Contribuyente, residente fiscal en España, cuya única renta en 2013 es una
pensión procedente de Rusia, causada por haber trabajado en una empresa en dicho
país(España tiene la potestad exclusiva de gravamen por ser una pensión privada. El

tratamiento en el Convenio se explica a continuación). Si la pensión supera la cuantía
de 11.200 euros anuales, atendiendo a los límites y condiciones de la obligación de
declarar relativa al ejercicio 2013, estaría obligado a presentar declaración por el IRPF
correspondiente a 2013, puesto que el pagador de lapensión rusa no está obligado a
practicar retenciones a cuenta del IRPF español.
CONVENIO HISPANO‐RUSO
(El texto del Convenio puede ser consultado en www.agenciatributaria.es en la siguiente ruta: Inicio > Normativa y criterios
interpretativos > Fiscalidad internacional)

De forma simplificada, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Convenio entre España y Rusia
(CDI), la tributación para los...