Recursos Tributarios

RECURSOS TRIBUTARIOS

Entre las posibles fuentes de recursos para los gobiernos territoriales: tributos, transferencias intergubernamentales y endeudamiento, el diseño de la estructura tributaria es decisivo en el logro de las ventajas potenciales de la solución descentralizada. Sólo la presencia de una restricción presupuestaria en la que los costos de los bienes y servicios públicos seancubiertos con una presión fiscal compartida por cada gobierno involucrado en su prestación, permite una mínima garantía de eficiencia en la conducta de los agentes económicos hacia la búsqueda del ajuste entre la oferta pública y la demanda de los ciudadanos. Como elementos determinantes del diseño fiscal se consideran unos criterios normativos, basados en los objetivos de atribución fiscal porniveles de gobierno, los modelos de estructuración del sistema tributario y la especificación de las características de los principales impuestos en relación a los dos elementos anteriores. Surge a partir de aquí una propuesta de distribución de figuras tributarias por niveles de gobierno.
Palabras clave: federalismo, descentralización, corresponsabilidad fiscal, financiación tributaria. Un sistema de gobierno, formado por varios niveles que asumen responsabilidades ejecutivas y que gozan de alguna autonomía para la toma de decisiones en los ámbitos que les atañen directamente, requiere de instrumentos financieros que hagan posible un buen desempeño público. Los recursos tributarios, las transferencias intergubernamentales o subvenciones y el acceso a crédito o deuda, son las tres vías definanciación en este sistema de gobierno. El presente artículo hace una reflexión sobre los recursos tributarios, su importancia y cómo deben estar distribuidos por niveles de gobierno.
 
1. Los recursos tributarios
Es lugar común dentro de las teorías sobre federalismo fiscal que la descentralización de los impuestos sea consecuencia lógica de la descentralización del gasto. Si un gobierno no puededecidir cuánto ingresar, tendrá fuertes limitaciones a la hora de hacer su plan de gobierno, tomar las decisiones de gasto y ajustar la asignación pública a las demandas de los ciudadanos. Los recursos tributarios son la piedra angular sobre la que se edifican estructuras institucionales autónomas, corresponsables fiscalmente y en las que el principio de subsidiariedad alcanza todo su sentido yaque, los ciudadanos estarán en mejor situación para sopesar costes y beneficios de los programas públicos locales y exigir la rendición de cuentas cuando son contribuyentes directos de los mismos. No obstante, la descentralización tributaria debe tratarse cuidadosamente porque existen dudas sobre los logros que puedan alcanzarse en la eficiencia o la equidad.

Tributos cedidos, cuando elgobierno central se reserva la regulación y el control de las figuras tributarias pero cede a las jurisdicciones el rendimiento total del impuesto en su territorio. Pueden existir varias modalidades de cesión que dependerán de las competencias que se deleguen relacionadas con la administración del impuesto.
Tributos participados, cuando la administración central establece, determina y gestiona eltributo para luego ingresar, en cada jurisdicción, una parte de la recaudación obtenida en los respectivos territorios. Para varios autores esta opción no implica ningún grado de corresponsabilidad, más bien podría calificarse como un criterio más para definir la transferencia de recursos de un nivel a otro.
En general, el problema de este sistema está relacionado con la determinación adecuada de losrendimientos territorializados, que se plantea especialmente en aquellos tributos con elevado grado de traslación, ya que las diferencias entre las cantidades recaudadas en un territorio y la carga fiscal que soportan los residentes en el mismo pueden ser notables. De ahí que se acepte como uno de los principios básicos de la financiación entre diferentes niveles de gobierno, el que se evite...