Reforma fiscal 2014 México_estracto
Páginas: 11 (2609 palabras)
Publicado: 16 de noviembre de 2013
Se promulga una nueva LISR que recoge en su mayoría el contenido de la actualmente vigente, pero modificando sus ordenamientos con la finalidad de ampliar la base de pago del gravamen, argumentándose que al eliminarse el IETU y el IDE, se debe fortalecer la recaudación a través de este impuesto.
Tasa
La tasa del impuesto corporativo permanecerá en 30% y no disminuirá, como se teníacontemplado.
Sobreimpuesto por pago de dividendos
Se establece que las personas físicas residentes en México, así como los residentes en el extranjero, que reciban dividendos o utilidades que se hubieran generado a partir del 2014, deberán pagar un impuesto adicional de 10%. En estos casos, las personas morales que distribuyan o paguen los dividendos a personas físicas residentes en México, o aresidentes en el extranjero, deberán retener 10%.
Base para el cálculo de la PTU
Atendiendo a las decisiones de la corte en el sentido de que la base para el pago de la PTU debe ser la utilidad fiscal del contribuyente, se elimina el procedimiento específico para su cálculo que existe actualmente en la ley. Asimismo, se establece que para estos efectos se podrá considerar como deducible100% de las prestaciones pagadas a los trabajadores sin ninguna limitación. Llama la atención que en el caso de aportaciones a fondos de pensiones y jubiliaciones, la deducción si estará limitada a 47%.
Comprobantes fiscales
De igual forma se deberá emitir un CFDI por los anticipos y retención de impuesto que realicen las sociedades cooperativas de producción y las asociaciones y sociedadesciviles, así como los pagos y retenciones a trabajadores, siendo en estos casos requisito para poder considerar la deducción.
Costo fiscal de acciones
En el caso de acciones que se hayan detentado por periodos menores a 12 meses, el procedimiento actual para determinar su costo fiscal será optativo y no obligatorio, lo anterior atendiendo a las resoluciones de la Suprema Corte de Justicia de laNación (SCJN) que consideraron la obligatoriedad de este procedimiento inconstitucional, al violar la garantía de equidad tributaria.
Vales de despensa
En el caso de vales de despensa, se establece como requisito que este beneficio se otorgue exclusivamente mediante monedero electrónico, para facilitar un mejor control.
Pagos
En el caso de traspasos desde cuentas bancarias, ahora seestablece que la cuenta de origen debe estar a nombre del contribuyente, tanto en el caso de gastos mayores a $2,000 así como en el caso de pagos de salarios.
Pagos a empleados
En el caso de remuneraciones pagadas a trabajadores y que sean parcialmente exentos, sólo será deducible el equivalente a 47% los pagos que sean exentos para el trabajador por conceptos de previsión social, cajas yfondos de ahorro, liquidaciones, gratificación anual y horas extras. De esta forma, se busca una simetría fiscal de que los ingresos por los que no paga el impuesto el trabajador sean no deducibles para el patrón, pero resulta cuestionable hasta dónde debe existir simetría entre quienes no son iguales ante la ley como lo son las personas morales y las físicas.
Consumos en restaurantes
Seestablece que los consumos en restaurantes sólo serán deducibles en 8.5%, y para que proceda la deducción el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de monederos electrónico que autorice el SAT.
Inversiones
Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por $130,000 en lugar del límite de $175,000 actualmente vigente. De igualforma, se ajusta la deducción por rentas de autos a $200 diarios.
Sistema financiero
IDE
Derivado de la abrogación de la Ley del IDE, se incluye en la LISR la obligación de las instituciones del sistema financiero de informar anualmente al SAT sobre los depósitos en efectivo acumulados mensuales superiores a $15,000, que las personas físicas y morales reciban en las cuentas de dichas...
Tasa
La tasa del impuesto corporativo permanecerá en 30% y no disminuirá, como se teníacontemplado.
Sobreimpuesto por pago de dividendos
Se establece que las personas físicas residentes en México, así como los residentes en el extranjero, que reciban dividendos o utilidades que se hubieran generado a partir del 2014, deberán pagar un impuesto adicional de 10%. En estos casos, las personas morales que distribuyan o paguen los dividendos a personas físicas residentes en México, o aresidentes en el extranjero, deberán retener 10%.
Base para el cálculo de la PTU
Atendiendo a las decisiones de la corte en el sentido de que la base para el pago de la PTU debe ser la utilidad fiscal del contribuyente, se elimina el procedimiento específico para su cálculo que existe actualmente en la ley. Asimismo, se establece que para estos efectos se podrá considerar como deducible100% de las prestaciones pagadas a los trabajadores sin ninguna limitación. Llama la atención que en el caso de aportaciones a fondos de pensiones y jubiliaciones, la deducción si estará limitada a 47%.
Comprobantes fiscales
De igual forma se deberá emitir un CFDI por los anticipos y retención de impuesto que realicen las sociedades cooperativas de producción y las asociaciones y sociedadesciviles, así como los pagos y retenciones a trabajadores, siendo en estos casos requisito para poder considerar la deducción.
Costo fiscal de acciones
En el caso de acciones que se hayan detentado por periodos menores a 12 meses, el procedimiento actual para determinar su costo fiscal será optativo y no obligatorio, lo anterior atendiendo a las resoluciones de la Suprema Corte de Justicia de laNación (SCJN) que consideraron la obligatoriedad de este procedimiento inconstitucional, al violar la garantía de equidad tributaria.
Vales de despensa
En el caso de vales de despensa, se establece como requisito que este beneficio se otorgue exclusivamente mediante monedero electrónico, para facilitar un mejor control.
Pagos
En el caso de traspasos desde cuentas bancarias, ahora seestablece que la cuenta de origen debe estar a nombre del contribuyente, tanto en el caso de gastos mayores a $2,000 así como en el caso de pagos de salarios.
Pagos a empleados
En el caso de remuneraciones pagadas a trabajadores y que sean parcialmente exentos, sólo será deducible el equivalente a 47% los pagos que sean exentos para el trabajador por conceptos de previsión social, cajas yfondos de ahorro, liquidaciones, gratificación anual y horas extras. De esta forma, se busca una simetría fiscal de que los ingresos por los que no paga el impuesto el trabajador sean no deducibles para el patrón, pero resulta cuestionable hasta dónde debe existir simetría entre quienes no son iguales ante la ley como lo son las personas morales y las físicas.
Consumos en restaurantes
Seestablece que los consumos en restaurantes sólo serán deducibles en 8.5%, y para que proceda la deducción el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de monederos electrónico que autorice el SAT.
Inversiones
Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por $130,000 en lugar del límite de $175,000 actualmente vigente. De igualforma, se ajusta la deducción por rentas de autos a $200 diarios.
Sistema financiero
IDE
Derivado de la abrogación de la Ley del IDE, se incluye en la LISR la obligación de las instituciones del sistema financiero de informar anualmente al SAT sobre los depósitos en efectivo acumulados mensuales superiores a $15,000, que las personas físicas y morales reciban en las cuentas de dichas...
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