REFORMA FISCAL 2014

REFROMA HACENDARIA 2014

Resumen de la propuesta de reforma hacendaria 2014
10 septiembre 2013

Ley del Impuesto Sobre la Renta
A. Elimina un número considerable de artículos que actualmente integran el sistema
renta, lo cual representa una reducción del 40% en relación con el número de
disposiciones actuales, considerando también la eliminación del impuesto
empresarial a tasa única(IETU) y el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE).
B. Se mantiene la Tasa 30% Personas Morales Título II.
C. Eliminación de deducciones.

I. Ley del Impuesto sobre la Renta.
El Ejecutivo Federal propone una iniciativa con diversas modificaciones a las
disposiciones fiscales, resaltando en general la importancia de contar con un impuesto al
ingreso más sencillo y con una base más amplia.Las principales características de este
nuevo ordenamiento se detallan en los términos siguientes:

A) Impuesto sobre la renta empresarial.
•

Eliminación de deducciones.

Deducción inmediata.
Se considera que el tratamiento de la inversión debe ser consistente con la naturaleza del
ISR, por lo que el valor de las inversiones debe ser deducible a través de los años de la
vida útil delbien y no de forma inmediata.
En este sentido, se propone eliminar la posibilidad de deducir en forma inmediata el valor
presente de las inversiones.

Deducción lineal al 100%.
Se deroga el beneficio de permitir la deducción en forma inmediata y hasta por el 100%
de las inversiones que se efectúen en bienes inmuebles ubicados en las zonas de
monumentos históricos de las ciudades de México,Mazatlán, Mérida, Morelia, Oaxaca de
Juárez, Puebla de Zaragoza y Veracruz, mismo que se otorga por medio del Decreto
Presidencial publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de
2012.

CP. Y MI. José Luis Castro Peralta.

Página 1

REFROMA HACENDARIA 2014

Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones.

Con el fin de evitar la erosión de la base del ISRempresarial y procurar la simetría del
impuesto, dichas aportaciones deben deducirse en el momento en que la empresa realice
una erogación real a favor de sus trabajadores.
•

Donación de bienes que han perdido su valor.

Se propone que los bienes que se donen sean básicos para la subsistencia humana en
materia de alimentación, vestido, vivienda y salud y, además, que no puedan ofrecerse endonación aquellos bienes que conforme a otro ordenamiento jurídico relacionado con el
manejo, cuidado o tratamiento de dicho bienes, se encuentre prohibida expresamente su
venta, suministro, uso o se establezca otro destino para los mismos.
Esta propuesta busca reorientar la aplicación de la deducción para que el gasto que
representa al erario la citada deducción, no permanezca sólo como unmedio de elusión
fiscal sino que además de generar un beneficio fiscal para el contribuyente, el gasto fiscal
que representan se convierta en una medida que apoye a sectores vulnerables.
•

Prohibición de deducciones.

La operación normal de un sistema de ISR, es que un pago efectuado sea deducible para
el contribuyente que lo realiza y acumulable para el contribuyente que lo recibe. Engeneral, esta simetría provoca que un contribuyente vea disminuida su base imponible en
la misma medida en que el otro la ve incrementada.
Se propone prohibir la deducción de pagos efectuados a partes relacionadas residentes
en México o en el extranjero que no se encuentren gravados o lo estén con un impuesto
inferior al 75% del ISR causado en México de conformidad con la nueva Ley del ISR.Asimismo, se propone prohibir la deducción de pagos que también sean deducibles para
partes relacionadas residentes en México o en el extranjero.
•

Límite de 4% a las deducciones por donativos a la Federación, entidades
federativas, municipios y sus organismos descentralizados.

Se establecer un tope máximo a la deducción por los donativos que los contribuyentes
efectúen a favor de la...