reforma fiscal 2014

Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal de 2014
El pasado 8 de septiembre de 2013, el Ejecutivo Federal presentó el Paquete
Económico para el ejercicio fiscal de 2014, el cual fue acompañado de una serie de
propuestas de Reforma Fiscal, mismas que serán discutidas en el Congreso de la
Unión durante las próximas semanas.
Al respecto, dentro de las propuestas de Reforma Fiscal seencuentran las
siguientes:
 Iniciativa de Decreto por el que se expide la nueva Ley del Impuesto sobre la
Renta (en adelante Iniciativa ISR).
 Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la
Federación (en adelante Iniciativa IVAe IEPS, respectivamente).
Considerando la importancia y el impacto que estas propuestas tendrían en las
operaciones diarias de las sociedades e individuos en caso de que las mismas sean
aprobadas, el motivo del presente es señalar, en términos generales, los aspectos que
consideramos más relevantes en materia de impuesto sobre la renta, impuesto al
valor agregado e impuesto especial sobreproducción y servicios, con objeto de que
nuestros lectores estén al tanto de los aspectos que éstas contienen.
No obstante, no dejamos de señalar que el contenido del presente es
meramente informativo y no puede considerarse como una opinión formal, o una
asesoría fiscal en particular, por lo que recomendamos que las Iniciativas de
referencia sean revisadas a detalle para determinar siexiste algún otro tema que
pueda resultar de interés.
Es importante también considerar que, conforme a lo antes señalado, los
aspectos contenidos en este documento serán discutidos en el Congreso de la Unión,
por lo que los mismos pudieran verse modificados, o bien, eliminados de las
reformas que finalmente sean aprobadas.

Reforma Fiscal 2014
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Índice
Iniciativa ISR............................................................................................................. 7
I.

Ley del Impuesto sobre la Renta .................................................................... 7
A.

Impuesto sobre la renta empresarial ................................................... 7

a)

Generalidades......................................................................................... 7
–

Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación ............... 7

–

Depósitos en efectivo .............................................................................. 7

–

Impuesto a la distribución de dividendos ............................................ 7

–

Base gravablePTU................................................................................. 7

–

Acreditamiento ISR pagado en el extranjero ...................................... 7

b)

Deducciones ............................................................................................ 8

–

Deducción inmediata ............................................................................. 8

–

Deducción lineal al 100%...................................................................... 8

–

Deducción de monumentos históricos .................................................. 9

–

Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones ............................ 9

–

Donación de bienes que han perdido su valor ..................................... 9

–

Deducción de erogaciones realizadas a partes relacionadas ............ 10–

Deducción de donativos a la Federación, entidades federativas,
municipios y sus organismos descentralizados.................................. 10

–

Vales de despensa ................................................................................. 10

–

Deducción de ingresos exentos de los trabajadores .......................... 10

–

Deducción de cuotas patronales al...