reforma fiscal

REFORMAS Estructurales

La reforma fiscal en México

Horacio Sobarzo
Fimbres*

M

ás que plantear lineamientos, el propósito de este
artículo es evaluar el largo e inacabado proceso de
reforma fiscal en México en los últimos tres decenios.
Se pretende analizar algunos de los cambios fiscales
más importantes en las grandes transformaciones de
la economía mexicana, y con base en ellose plantea la
necesidad de una reforma fiscal de mucho mayor alcance
que las hasta ahora propuestas.

* Profesor investigador del Centro de Estudios Económicos de El
Colegio de México. En la actualidad es profesor visitante en la
Escuela de Graduados en Administración Pública y Política Pública
del Tecnológico de Monterrey, campus Monterrey.

832

comercio exterior, vol. 57, núm. 10,octubre de 2007

Una reforma fiscal exitosa, más que aumentar de
manera significativa el tamaño del sector público, debe
ser capaz de eliminar la actual dependencia petrolera
de los ingresos del gobierno. Esto implica la ampliación de la base de contribuyentes para generar ingresos adicionales de tres a cinco puntos porcentuales del
producto interno bruto (pib). Además de ello, para queel proceso sea exitoso, debe llevarse a cabo una reingeniería total del gasto público en los tres órdenes de
gobierno: federal, estatal y municipal.
Después de la introducción, se presenta un breve
recuento de las principales modificaciones tributarias
de los últimos tres decenios, en particular a partir de
1980, con la aplicación del impuesto al valor agregado
(iva). La idea central es que,a pesar de que la carga
fiscal como porcentaje del pib casi se ha estancado, el
sistema tributario se hizo más moderno y eficiente, si
bien las propias condiciones adversas por las que ha
atravesado la economía mexicana en su conjunto dieron lugar a un sistema tributario complicado y costoso,
caracterizado por una base tributaria muy reducida.
Asimismo, se pretende ubicar la situación fiscal(ingreso
y gasto) del país en el entorno internacional, con el fin
de tener algunos parámetros de referencia. Con ello
se refuerza la conclusión de que, más que aumentar
el tamaño del sector público, se requieren ingresos
adicionales para atenuar la dependencia petrolera en
materia tributaria. Por último, se retoman todos los
elementos expuestos y se formulan algunas consideracionesgenerales.

recuento de los cambios fiscales

S

i bien la reforma fiscal en México es tema de actualidad, lo cierto es que desde hace ya tres decenios ha
sido objeto de discusión y debate públicos. Con elementos
diversos, todos coinciden en que el problema de fondo
es una base de contribuyentes muy reducida.
Durante los últimos 30 años, la economía mexicana
pasó de ser una de las economíasmás cerradas a una muy
abierta, acompañada por cambios no menos importantes en los ámbitos demográfico y político. No obstante,
en materia de recaudación de impuestos parece que el
país se mantiene estancado de 1970 a la fecha. Como proporción del pib, la recaudación de impuestos ha crecido
desde entonces, al pasar de 8.1% en 1970 a 15% en 1980,
sobre todo gracias al petróleo. En el cuadro 1 sepresenta
un resumen de la carga fiscal por decenios.

C

U

A

D

R

1

O

México: EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN como porcentaje
DEL PIB, 1980-2005

Concepto
Total ingresos
Petroleros
No petroleros
Tributarios
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto especial a la
producción y los servicios
Importaciones
Otros
No tributarios

1981-19901991-2000

2001-2005

15.8
5.7
10.1
9.0
4.3
3.0
0.8

16.0
4.3
11.7
9.3
4.6
3.0
0.4

18.1
6.4
11.7
11.5
5.2
4.0
1.5

0.7
0.2
1.1

0.8
0.5
2.4

0.4
0.4
0.2

Fuente: elaboración propia con cifras del Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática, Finanzas públicas estatales y municipales (varios
años), y Secretaría de Hacienda y Crédito Público,...