Reforma Tributaria 2012
Páginas: 16 (4000 palabras)
Publicado: 12 de marzo de 2013
Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012
Ali Alexander Castrillón
Universidad Cooperativa 1 – Marzo - 2013
1
REFORMA TRIBUTARIA Renta Personas Naturales
Nueva clasificación de las personas naturales
Tipo Requisitos
• Residentes en el país, • Ingresos igual o superior a un 80% de la prestación de servicios personales o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo deun empleador o contratante, • Relación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. • Incluye los trabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten servicios técnicos que no requieren la utilización de materiales, insumos o maquinarias especializadas. Régimen Ordinario, IMAN para empleados e IMAS • Residente en el país, • Ingresos igual o superior a un 80% de larealización de las siguientes actividades: deportivas o de esparcimiento, agropecuarias, comercio, construcción, fabricación de productos minerales o químicos, industria de la madera, manufactura de alimento o textiles, minería, transporte, hoteles, restaurantes y servicios financieros. Régimen Ordinaria e IMAS para trabajadores por cuenta propia • Las empleados o trabajadores por cuenta propia que nocumplan los topes • Demás personas naturales incluidos los rentistas de capital. Régimen ordinario
Empleado
Trabajador por cuenta propia
Demás personas naturales
Las sucesiones ilíquidas determinarán el impuesto por el sistema ordinario (Art 330 E.T.)
01/03/2013 3
Modificaciones al sistema ordinario
Sistema ordinario de depuración para empleados y trabajadores Total Ingresos delperíodo sin incluir la ganancia ocasional (-) = (-) (-) (-) (-) (-) = (-) (-) (-) = % Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos, componente inflacionario Renta bruta Deducciones por intereses de vivienda O deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador su cónyuge sus hijos o dependientes 10% de los ingresos por concepto de dependientes La deducción por aportesobligatorios de salud Las deducciones por el GMF y donaciones Renta líquida La renta exenta por aportes obligatorios a pensiones La renta exenta por aportes voluntarios a fondos de pensiones o cuentas AFC sin exceder el 30% del ingreso del año (incluidos los aportes obligatorios) y limitados a 3.800 UVT ($101.995.899) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT, lRenta Gravable Tarifa según tabla 0% al 33%
01/03/2013 4
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones o AFC serán renta exenta los hijos, el cónyuge o compañero permanente, o los padres y hermanos del contribuyente en situación de dependencia
La base de su cálculo se modifica y debe considerar todos los factores de depuración antes señalados
Sistema ordinario - Tabla de renta
RangosUVT 0 a 1090 1091 a 1700 1701 a 4100 más de 4.100
Tarifa 0%
Impuesto 0 19% (Base UVT menos 1090 UVT) *19% 28% (Base UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT 33% (Base UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT
01/03/2013
5
Rentas exentas a partir del 2013
INCRNGO
•
RENTA EXENTA (RE) Los aportes obligatorios y voluntarios a Fondos de Pensiones y a cuentas AFC tendrán esta condición. El25% del resultado: (TPL – D – ORE) x 25% = RE Donde: TPL= total pagos laborales; D = Deducciones, y ORE = Otras rentas exentas. No se puede superar el límite al mes a 240 UVT (Año 2013 $ 6.442.000) 30% del ingresos laboral o tributario del año y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año ($101.996.000 en 2013). El límite incluye aportes del empleador y el empleado
•
Conceptos
A partir del2013, se elimina los conceptos de INCRNGO
•
• Los aportes a pensiones y AFC no podrán exceder del
Límite N/A
• Los aportes a los Fondos de pensiones AFC deberán • Los aportes voluntarios a fondos de
permanecer por 10 años. • Los retiros de los fondos de pensiones por cumplimiento pensiones y a cuentas AFC realizados de edad de pensión, o por muerte o incapacidad, no hasta el 31 de...
Ali Alexander Castrillón
Universidad Cooperativa 1 – Marzo - 2013
1
REFORMA TRIBUTARIA Renta Personas Naturales
Nueva clasificación de las personas naturales
Tipo Requisitos
• Residentes en el país, • Ingresos igual o superior a un 80% de la prestación de servicios personales o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo deun empleador o contratante, • Relación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. • Incluye los trabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten servicios técnicos que no requieren la utilización de materiales, insumos o maquinarias especializadas. Régimen Ordinario, IMAN para empleados e IMAS • Residente en el país, • Ingresos igual o superior a un 80% de larealización de las siguientes actividades: deportivas o de esparcimiento, agropecuarias, comercio, construcción, fabricación de productos minerales o químicos, industria de la madera, manufactura de alimento o textiles, minería, transporte, hoteles, restaurantes y servicios financieros. Régimen Ordinaria e IMAS para trabajadores por cuenta propia • Las empleados o trabajadores por cuenta propia que nocumplan los topes • Demás personas naturales incluidos los rentistas de capital. Régimen ordinario
Empleado
Trabajador por cuenta propia
Demás personas naturales
Las sucesiones ilíquidas determinarán el impuesto por el sistema ordinario (Art 330 E.T.)
01/03/2013 3
Modificaciones al sistema ordinario
Sistema ordinario de depuración para empleados y trabajadores Total Ingresos delperíodo sin incluir la ganancia ocasional (-) = (-) (-) (-) (-) (-) = (-) (-) (-) = % Ingresos no constitutivos de renta: Dividendos, componente inflacionario Renta bruta Deducciones por intereses de vivienda O deducciones por salud por medicina prepagada o seguros de salud para el trabajador su cónyuge sus hijos o dependientes 10% de los ingresos por concepto de dependientes La deducción por aportesobligatorios de salud Las deducciones por el GMF y donaciones Renta líquida La renta exenta por aportes obligatorios a pensiones La renta exenta por aportes voluntarios a fondos de pensiones o cuentas AFC sin exceder el 30% del ingreso del año (incluidos los aportes obligatorios) y limitados a 3.800 UVT ($101.995.899) El 25% de la renta exenta para asalariados limitada mensualmente a 240 UVT, lRenta Gravable Tarifa según tabla 0% al 33%
01/03/2013 4
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones o AFC serán renta exenta los hijos, el cónyuge o compañero permanente, o los padres y hermanos del contribuyente en situación de dependencia
La base de su cálculo se modifica y debe considerar todos los factores de depuración antes señalados
Sistema ordinario - Tabla de renta
RangosUVT 0 a 1090 1091 a 1700 1701 a 4100 más de 4.100
Tarifa 0%
Impuesto 0 19% (Base UVT menos 1090 UVT) *19% 28% (Base UVT menos 1700 UVT) *28% más 116 UVT 33% (Base UVT menos 4100 UVT) *33% más 788 UVT
01/03/2013
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Rentas exentas a partir del 2013
INCRNGO
•
RENTA EXENTA (RE) Los aportes obligatorios y voluntarios a Fondos de Pensiones y a cuentas AFC tendrán esta condición. El25% del resultado: (TPL – D – ORE) x 25% = RE Donde: TPL= total pagos laborales; D = Deducciones, y ORE = Otras rentas exentas. No se puede superar el límite al mes a 240 UVT (Año 2013 $ 6.442.000) 30% del ingresos laboral o tributario del año y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año ($101.996.000 en 2013). El límite incluye aportes del empleador y el empleado
•
Conceptos
A partir del2013, se elimina los conceptos de INCRNGO
•
• Los aportes a pensiones y AFC no podrán exceder del
Límite N/A
• Los aportes a los Fondos de pensiones AFC deberán • Los aportes voluntarios a fondos de
permanecer por 10 años. • Los retiros de los fondos de pensiones por cumplimiento pensiones y a cuentas AFC realizados de edad de pensión, o por muerte o incapacidad, no hasta el 31 de...
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