REFORMA TRIBUTARIA COMPLETA

REFORMA TRIBUTARIA
AÑO 2014
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REFORMA TRIBUTARIA
• Gaceta Ofcial 6152 de
Noviembre 18, 2014

Reforma de: Código Orgánico
Tributario
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado

Reforma de: Impuesto sobre el
cigarrillo
y manufacturas de
tabaco
Impuesto sobre alcohol y
especies alcohólicas

•Gaceta Ofcial 6151
Ext. De Noviembre 18,
2014

Reforma Ley Orgánica de Aduanas

• Gaceta Ofcial 6155
Ext. de Noviembre 19,
2014

COT: ¿Qué modificó en esencia?
Alargamiento de las prescripciones
extintivas o liberatorias de
obligaciones tributarias
Reordenamiento e intensifcación
de todas las sanciones previstas en
el COT derogado
Tipifcación de nuevos delitos
tributarios y ampliación de lasfacultades recaudatorias de la
Administración Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA
CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO, OCTUBRE
2001:

CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO, NOVIEMBRE
2014

 SANCIONES:
 Las sanciones serán aplicadas por la

Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan
ejercer
los
contribuyentes
o
responsables.
 Las sanciones aplicables son:

 SANCIONES:
 •

Aumento enlas sanciones tanto
administrativas como penales.

1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos
materiales objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones.
6. Suspensión o revocación del registro y
autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.

 • Seamplían los supuestos para la

aplicación de la sanción de cierre.
 •Se modifican las sanciones y se crean

nuevos tipos de ilícitos tributarios para la
emisión de facturas y comprobantes.

REFORMA TRIBUTARIA

 ILICITOS TRIBUTARIOS:

 Artículo 104: Constituyen ilícitos formales

relacionados con la obligación de
permitir el control de la Administración
Tributaria.
 ILICITOS MATERIALES:
 Artículo109:

Constituyen

ilícitos

materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos
o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de
anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de
retener o percibir.
4.

La obtención de
reintegros indebidos.

devoluciones

o

 Artículo 110: Quien pague con retraso

los tributos debidos, será sancionado
con multa del uno por ciento (1%) deaquellos.

 ILICITOS TRIBUTARIOS:
 Se crean nuevos tipos de ilícitos tributarios

para
la
emisión
de
facturas
y
comprobantes; el deber de llevar libros y
registros
contables;
presentar
declaraciones y comunicaciones; permitir el
control; informar y comparecer ante la
Administración Tributaria y el desacato de
órdenes de la Administración Tributaria.
 ILICITOS MATERIALES:
 Se realizan nuevastipificaciones de los

ilícitos materiales y se aumentan las
sanciones a imponer, eliminándose en casi
su
totalidad
la
posibilidad
de
discrecionalidad
por
parte
de
la
Administración Tributaria, optándose por
sanciones tasadas.

REFORMA TRIBUTARIA
 PRESCRIPCION:
 Prescriben a los cuatro (4) años los

siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y
determinar la obligacióntributaria con sus
accesorios.
2.

3.

La acción para imponer sanciones
tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
El derecho a la recuperación de
impuestos y a la devolución de pagos
indebidos.

 La acción para imponer penas restrictivas

de libertad prescribe a los seis (6) años.

 PRESCRIPCION:
 De 4 a 6 años presentando la declaración.
 De 6 a 10 años cuando no se presentala

declaración.
 NO PRECRIBEN:
 No prescribirá la acción del Estado para

perseguir y castigar los ilícitos tributarios
sancionados con penas restrictivas de
libertad.
 La

acción para perseguir delitos de
defraudación
tributaria,
falta
de
enteramiento de anticipos, retenciones o
percepciones y la insolvencia fraudulenta
con fines tributarios
no posee
prescripción.

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