Reforma Tributaria Ley 1607 2012

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Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria
Resumen de los aspectos más relevantes:
¿Cómo incide en su situación tributaria?

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el 1ero de enero de 2012.

CAMBIOS EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE LAS EMPRESAS
•Impuesto de renta y CREE

Tarifas. Se redujo la tarifa del impuesto de renta del 33% al 25% a partir del 2013. La reducción se compensó
con la creación del impuesto de renta para la equidad, CREE, cuya tarifa será del 9% por los años 2013 a 2015
y del 8% a partir del año 2016.
Base gravable. La base gravable del CREE es similar a la del impuesto de renta, pero no se pueden deducir,
entreotros, las donaciones a entidades calificadas, ni las pérdidas fiscales. Tampoco aplican las exenciones de
rentas tales como las de servicios hoteleros, ecoturismo, nuevas plantaciones forestales, etc.
Empresas de la Ley 1429 de 2010. El CREE sí aplica a las nuevas empresas que tienen el beneficio de la Ley
1429 de 2012, es decir empresas cuyos activos totales no superen 5.000 SMLMV($2.947’500.000, aprox.
US$1’630.000 por el año 2013) y no tienen más de 50 empleados, beneficio que consiste en pagar 0% del
impuesto de renta por los dos primeros años, 25% del impuesto por el tercer año, 50% del impuesto por el
cuarto año, 75% del impuesto por el quinto año y 100% a partir del sexto año.
Zonas francas. Quienes a partir del 1 de enero de 2013 se califiquen como usuarios industriales enZonas
Francas que hayan sido declaradas como tal o que hayan radicado su solicitud antes del 31 de diciembre de
2012, estarán sujetos a la tarifa especial del impuesto de renta del 15% y no se les aplicará el CREE. Los
usuarios que se califiquen en Zonas Francas que hayan presentado su solicitud de declaración como tal a partir
del 1 de enero de 2013, sí estarán sujetos al CREE.
Retención enla fuente y declaración del CREE. El gobierno nacional debe reglamentar la retención en la fuente
del CREE, así como la forma y fechas en que se deberán presentar las declaraciones del impuesto.
Exoneración aportes parafiscal y de salud. Los contribuyentes del CREE estarán exonerados de (i) realizar los
aportes parafiscales a favor del SENA y del ICBF, 5% de la nómina, a partir del momento enque el gobierno
implemente las retenciones por este impuesto y a más tardar a partir del 30 de junio de 2013 y; (ii) de realizar
los pagos a salud, 8,5% de la nómina, a partir del 1 de enero de 2014, en relación con empleados cuyo ingreso
laboral sea inferior a 10 SMLMV (COP $5.895.000, aprox. US$3.300 año 2013). En relación con empleados con
ingresos laborales superiores no habrá exoneraciónde aportes.
•

Nuevo concepto de sociedades nacionales

Sede efectiva de administración. Se considerará colombiana para efectos tributarios la sociedad o entidad
extranjera que tenga su sede efectiva de administración en el territorio colombiano, que es el lugar donde
materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas y necesarias para realizar sus
actividades.CONFIDENTIALITY NOTICE: This external memorandum, including any attachments, is confidential and may also be privileged. If you are not the intended recipient please notify the
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