REFORMA TRIBUTARIA

PROYECTO DE LEY QUE PERFECCIONA LA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIA
LA REFORMA EDUCACIONAL

PROMULGADA EL 24. 09.2012 LEY N°20.630
Y PUBLICADA EN EL D.O. DEL 27.09.2012

Estructura de la ley
(Tiene ocho artículos permanentes)

 Art. 1° (tiene 36 números):
– Modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta.
 Art. 2 (tiene dos números):
– Modificaciones a la Ley de IVA.
 Art. 3(tiene tres números)
– Se modifica el DL 3.475, sobre Impuesto de Timbres y Estampillas).
 Art. 4 (tiene dos número)
– Modifica la ley 20.455 relacionada con la reconstrucción del país.
 Art. 5 (inciso único)
– Modifica aplicación del plazo para el pago de impuestos girados por Tesorería hasta el 30.06.2012.
 Art. 6 (inciso único)
– Introduce modificación al impuesto al tabaco.
 Art. 7(cuatro incisos)
– Se crea el Fondo para la Educación por MMUSD$ 4.000.
 Art. 8 (inciso único)
– Establece la vigencia general de cambios: a partir del día 01.01.2013.

Estructura de la ley
(Tiene tres artículos transitorios)

 Art. 1° transitorio (tiene letras de la a) a la e)):
– Fija normas específicas de vigencia de algunas
modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta.
 Art. 2transitorio (tiene dos incisos):
– Normas especiales para la aplicación del ITE (impuesto de
timbres y estampillas), en la fijación de tasas máximas de
impuesto.
 Art. 3 transitorio (tiene siete incisos)
– Se establece un reembolso para los propietarios de autos de
alquiler.

Efectos inmediatos

Normas sobre vigencia de modificaciones
(art. 3° del Código Tributario)
 “En general, laley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos
impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al
de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha
fecha estarán sujetos a la nueva disposición….
 La ley que modifique la tasa de impuestos anuales o los elementos que sirvan para
determinar la base de ellos, entrará envigencia el día primero de enero del año
siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa
fecha quedarán afectos a la nueva ley.
 …”
– Dado que hay nuevos hechos gravados, como también cambio de tasas, se presentan las
dos situaciones normadas: hay vigencias desde el mes siguiente a la publicación y hay
otras que rigen a contar del 01.01.2013.
– Esimportante analizar los efectos de cada uno de los cambios para ver si afecta a
operaciones ya ocurridas, como es el caso de los ingresos del año 2012, o de nuevas
operaciones que se realicen a contar del 01.10.2012 o afectará a la transacciones a
contar del 01.01.2013.

Impuesto de Primera Categoría
(N° 7 del art. 1° de la ley modifica art. 20 LIR)

 Aumento de la Tasa del Impuesto de
PrimeraCategoría, por las rentas que se
perciban o devenguen a partir del
01.01.2012 (vigencia especial):
AT 2013
18.5%
(antes)

AT 2013
20%

Ajuste inmediato a la tasa de PPM
(letra d) del art. 1° transitorio)

 A partir de los ingresos de septiembre de 2012, se debe
ajustar la tasa de PPM (declaración que se presenta los
primeros días de octubre 2012).
 Para ello, se toma la tasavigente hasta agosto 2012 y se
multiplica por el factor 1,081.
 Con esta nueva tasa se presentan las declaraciones
mensuales hasta el mes de marzo de 2013 (a menos que
proceda la suspensión del pago por tener pérdida
tributaria: art. 90 LIR).

¿Cómo se reliquidaban las remuneraciones
hasta el 31.12.2011?
(Texto anterior del art. 47 de la LIR)
“Artículo 47.- Los contribuyentes del número 1ºdel artículo 42 que durante un año
calendario o en una parte de él hayan obtenido rentas de más de un empleador, patrón o
pagador simultáneamente, deberán reliquidar el impuesto del Nº 1 del artículo 43 por el
período correspondiente, considerando el monto de los tramos de las tasas progresivas y
de los créditos pertinentes, que hubieren regido en cada período.
Estos contribuyentes podrán...