Reforma tributaria
Páginas: 33 (8066 palabras)
Publicado: 17 de junio de 2014
I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.- Situación Problemática
En el Perú la recaudación tributaria que proviene de personas naturales con respecto a las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, ha variado desde el año 2007 al 2012.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publico la siguiente nota tributaria “INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO,1998-2013”, de esta nota se observa lo siguiente:
Fuente: Elaboración propia
De acuerdo a la TABLA N°1, los ingresos tributarios del Gobierno Central, con respecto a las rentas de capital y trabajo, se incrementaron en un 71%, la renta de segunda categoría se incrementó en 85% y la recaudación por la renta de quinta categoría en 118% a diferencia dela recaudación por renta de primera categoría, que disminuyo en 40%.
La disminución de renta de primera categoría, se produjo debido a la reforma tributaria implementada en el Perú con la publicación del D.L. N° 972 “Tratamientos de las Rentas de Capital”, vigente a partir del 1ero de enero del 2009.
El D.L. N° 972 establece el impuesto a la renta Dual, es decir, cedular para el caso de lasganancias de capital (primera y segunda categorías) manteniéndose la regulación anterior respecto de los dividendos y tasas progresivas para las rentas laborales (cuarta y quinta categoría).
En el siglo XXI, dos personas naturales, en el Perú, con igual nivel de renta para distinta composición, trabajo o capital, tienen distintos niveles de imposición tributaria.
La grafica N°1, refleja queen el Perú, las rentas de trabajo tienen una tasa mínima de 15% y puede llegar a tener una tasa de 30%, igualando a la renta empresarial. Sin embargo, para las rentas de capital su única tasa es de 6.25%, esta diferencia es inequitativa, debido que a niveles similares de rentas se grava más a las rentas del trabajo que a las rentas del capital (1).
Fuente: Elaboraciónpropia
Marcial Rubio Correa define al principio de igualdad como “la aplicación de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben pagarlos, según se establezca en la ley” (2).
El principio de igualdad en materia tributaria está contenido en el artículo N°74 de la Constitución Política del Perú: “El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reservade la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.”
Un problema para el Perú, es que el sistema tributario, es totalmente arbitrario en la selección de múltiples tasas impositivas, creación de distintos regímenes tributarios e incorporación de privilegios tributarios, que son producto de poderosos grupos depresión y de la arbitrariedad política [4].
La equidad, tiene un importante efecto económico. Si en un sistema tributario no existe equidad, afecta negativamente la eficiente asignación de recursos, con consecuencias negativas para el crecimiento y desarrollo económico. Si el esquema tributario es equitativo, favorece la transparencia y la eficiencia en la asignación de recursos, conresultados económicos positivos.
En un sistema dual el importe a pagar no sólo depende de la renta total del contribuyente y de sus circunstancias personales y familiares, sino también de las fuentes de renta. Así, dos individuos con la misma renta e igual situación personal podrían pagar importes diferentes según la naturaleza de las rentas, vulnerándose el principio de la equidad horizontal, de formaque aquél para el cual las rentas del capital representaran una mayor parte del total de sus ingresos pagara una cuota menor. Igualmente, un individuo con mayores ingresos que otro y las mismas circunstancias personales podría pagar por el impuesto un porcentaje menor de su renta que el segundo individuo, lo que iría en contra del principio de la equidad vertical [1].
El Estado Peruano al...
1.1.- Situación Problemática
En el Perú la recaudación tributaria que proviene de personas naturales con respecto a las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, ha variado desde el año 2007 al 2012.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publico la siguiente nota tributaria “INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO,1998-2013”, de esta nota se observa lo siguiente:
Fuente: Elaboración propia
De acuerdo a la TABLA N°1, los ingresos tributarios del Gobierno Central, con respecto a las rentas de capital y trabajo, se incrementaron en un 71%, la renta de segunda categoría se incrementó en 85% y la recaudación por la renta de quinta categoría en 118% a diferencia dela recaudación por renta de primera categoría, que disminuyo en 40%.
La disminución de renta de primera categoría, se produjo debido a la reforma tributaria implementada en el Perú con la publicación del D.L. N° 972 “Tratamientos de las Rentas de Capital”, vigente a partir del 1ero de enero del 2009.
El D.L. N° 972 establece el impuesto a la renta Dual, es decir, cedular para el caso de lasganancias de capital (primera y segunda categorías) manteniéndose la regulación anterior respecto de los dividendos y tasas progresivas para las rentas laborales (cuarta y quinta categoría).
En el siglo XXI, dos personas naturales, en el Perú, con igual nivel de renta para distinta composición, trabajo o capital, tienen distintos niveles de imposición tributaria.
La grafica N°1, refleja queen el Perú, las rentas de trabajo tienen una tasa mínima de 15% y puede llegar a tener una tasa de 30%, igualando a la renta empresarial. Sin embargo, para las rentas de capital su única tasa es de 6.25%, esta diferencia es inequitativa, debido que a niveles similares de rentas se grava más a las rentas del trabajo que a las rentas del capital (1).
Fuente: Elaboraciónpropia
Marcial Rubio Correa define al principio de igualdad como “la aplicación de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben pagarlos, según se establezca en la ley” (2).
El principio de igualdad en materia tributaria está contenido en el artículo N°74 de la Constitución Política del Perú: “El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reservade la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.”
Un problema para el Perú, es que el sistema tributario, es totalmente arbitrario en la selección de múltiples tasas impositivas, creación de distintos regímenes tributarios e incorporación de privilegios tributarios, que son producto de poderosos grupos depresión y de la arbitrariedad política [4].
La equidad, tiene un importante efecto económico. Si en un sistema tributario no existe equidad, afecta negativamente la eficiente asignación de recursos, con consecuencias negativas para el crecimiento y desarrollo económico. Si el esquema tributario es equitativo, favorece la transparencia y la eficiencia en la asignación de recursos, conresultados económicos positivos.
En un sistema dual el importe a pagar no sólo depende de la renta total del contribuyente y de sus circunstancias personales y familiares, sino también de las fuentes de renta. Así, dos individuos con la misma renta e igual situación personal podrían pagar importes diferentes según la naturaleza de las rentas, vulnerándose el principio de la equidad horizontal, de formaque aquél para el cual las rentas del capital representaran una mayor parte del total de sus ingresos pagara una cuota menor. Igualmente, un individuo con mayores ingresos que otro y las mismas circunstancias personales podría pagar por el impuesto un porcentaje menor de su renta que el segundo individuo, lo que iría en contra del principio de la equidad vertical [1].
El Estado Peruano al...
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