REFORMA TRIBUTARIA

Reforma tributaria Ley 1430 de 2010

El 29 de diciembre de 2010 fue promulgada la Ley No. 1430 (en adelante la “Ley”), por medio de la cual se dictaron Normas Tributarias de Control y para la Competitividad, que están contenidas en 67 artículos modificatorios o complementarios del Estatuto Tributario vigente. Las disposiciones contenidas en esta ley empezarán a regir en la próxima vigenciafiscal, es decir, a partir del primero (1°) de enero del 2011. Sin perjuicio de lo anterior, es importante tener presente que algunas de las nuevas disposiciones requieren de reglamentación por parte del Gobierno Nacional a efectos de ser implementadas, empezar a regir y ser de obligatorio cumplimiento por parte de los contribuyentes.
Dada la importancia que revisten las nuevas disposicionesimpositivas y su significativo impacto tributario y económico en el desarrollo del Sector Productivo Colombiano, a continuación nos proponemos señalar las principales modificaciones en materia de Impuestos, las cuales estarán divididas en los siguientes temas:
1. Impuesto sobre la renta y retención en la fuente
2. Impuesto al Patrimonio
3. Impuesto sobre las ventas
4. Gravamen a los Movimientos Financieros5. Procedimiento Tributario
6.Impuestos Territoriales
7. Otras disposiciones
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1 Deducción Especial por Inversiones en Activos Fijos Reales Productivos – Artículos 158-3 del E. T.
En virtud de la Ley, a partir del periodo gravable 2011 se elimina la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos.Adicionalmente, quienes antes del 1° de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de contrato de estabilidad jurídica en la cual se incluya la estabilización de la deducción por inversión en activos fijos, podrán suscribir un contrato de estabilidad en el cual se incluya esta deducción especial por un término máximo de tres (3) años.
1.2 Otras entidades no contribuyentes – Artículo 23 del E. T.La nueva Ley establece que (i) las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, y (ii) las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, son no contribuyentes del impuesto de renta.
1.3 Ingresos que No se consideran de Fuente Nacional – Artículo 25 del E. T.
La Ley introducealgunas modificaciones respecto de los ingresos que no generan renta de fuente nacional, cambiando los numerales 3° y 4° del artículo 25 del E. T. de la siguiente manera:

1.4 Utilidad en enajenación de derivados
La nueva Ley adicionó un inciso al artículo 36-1 del Estatuto Tributario, estableciendo que las utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacenteeste representado de manera exclusiva en acciones inscritas en una bolsa de valores Colombiana, en índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de esas acciones, son consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional para efectos del Impuesto sobre la Renta en Colombia.
1.5 Declaración anual de ingresos y patrimonio – Artículo 598del E. T.
La Ley, en consonancia con lo explicado en el punto 1.2, incluye a las siguientes entidades como no obligadas a presentar la declaración anual de ingresos y patrimonio: (i) Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y, (ii) las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto Colombianode Bienestar Familiar.
1.6 Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables – Artículo 771-5 del E. T.
La Ley adiciona el artículo 771-5 al Estatuto Tributario, para establecer lo siguiente:
a.Para efectos de que los pagos sean reconocidos desde el punto de vista fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que...