REFORMA TRIBUTARIA
Páginas: 15 (3706 palabras)
Publicado: 6 de octubre de 2015
Conferencistas:
Cesar E. Anzola
Contador Público Especializado en Derecho
Tributario y Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF
Magister en Derecho con énfasis en Tributación
c.anzola@javeriana.edu.co
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1739 DE 2014
Les puede parecer muy pesada esta reforma …
pero nosotros la haremos simple para ustedes.
IMPUESTO A LA RIQUEZA
Recorrido histórico delimpuesto al patrimonio
Ley
Ley
Ley
Ley
78 DE 1935
45 DE 1942
135 DE 1944
81 DE 1960
Decreto 2053 de 1974
Ley 9 de 1983
Ley 84 de 1988
Decreto 1321 de 1989
Ley 863 de 2003
Ley 1111 de 2006
Ley 1370 de 2009
Ley 1430 de
2010
SUJETOS DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Activo
Pasivo
Personas
La nación
(DIAN)
Naturales
Jurídicas
En todo caso deberán
ser, contribuyentes
del impuesto sobre la
renta HECHO GENERADOR
Posesión de riqueza a 1
de enero de 2015
Patrimonio Bruto - Pasivos
Patrimonio Líquido
Otros aspectos del hecho generador
En procesos
de escisión
Por la
creación de
nuevas
sociedades
Que se hayan formalizado
entre el 23 de Dic. De 2014
y el 1 de enero de 2015,
deberán sumarse los
patrimonios líquidos tanto
de la escindida como la de
la escindente
Las P.N. o P.J. que hayanconstituido sociedades entre
el 23 de Dic. De 2014 y el 1
de enero de 2015, deberán
sumar sus riquezas más el
de las sociedades
constituidas.
Ejemplos de escisión
$500.000.000
Sociedad
P.L.
$1.500.000.000
$500.000.000
P. L.
$1.500.000.000
Ejemplos de creación de sociedades
Sociedad SAS
$900.000.00
P.L.
$1.300.000.000
$720.000.000
Base Impuesto a la Riqueza
$1.300.000.000
$180.000.000 Causación del Impuesto a la Riqueza
Personas
Jurídicas
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
Personas
Naturales
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
1 de enero de
2018
Otros aspectos Importantes
Se define la causación
del tributo por fuera del
hecho generador
El hecho generador es la
posesión de riqueza a enero
1 de 2015
La obligación nace el 1
de enerode 2015, 2016,
2017 y 2018
Otros aspectos Importantes
Se establece la causación del
impuesto solamente para las
personas naturales y jurídicas
En ausencia de la regla
especial de causación
se causará en enero 01
de 2015 para las
sociedades de hecho y
las sucesiones ilíquidas
Base gravable del impuesto a la
riqueza
Patrimonio líquido a 1
de enero de 2015,
2016, 2017, 2018 = o
superior a$1.000
millones
CARACTERÍSTICAS
Impuesto transitorio
Período anual
Causación 1 de enero 2015 / 2016 / 2017 / 2018
Impuesto de orden nacional
No es deducible - ni descontable
NO CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Fondos de Pensiones y
de cesantías
Centros de eventos y
convenciones
Empresas industriales y
comerciales del estado
Sociedades de
economía mixta
Consorcios y unionestemporales
Inversionistas de capital
del exterior de Portafolio
corporaciones ,fundaciones y
asociaciones sin animo de lucro
Otras entidades no sujetas
Liquidación y Concordato
Liquidación Forzosa
Liquidación Obligatoria
Restructuración Económica
Base Gravable Especial
1. Cajas de
compensación
3.
Asociaciones
gremiales
2. Fondos de
empleados
Patrimonio liquido 1 de
enero de 2015 queguarden
relación con los ingresos
por actividades comerciales
e industriales.
DEPURACIÓN DE LA BASE DEL IMPUESTO A
LA RIQUEZA
Patrimonio líquido a Enero 01 2015
Menos
xxx
Las primeras 12.200 UVT (345.004.000) de la
vivienda de la persona natural
xxx
Valor patrimonial neto acciones y aportes en
sociedades nacionales
xxx
Valor patrimonial neto de los inmuebles de las
empresas públicas detransporte masivo de
pasajeros
xxx
Valor patrimonial neto de los bancos de tierra de
las empresas públicas de vivienda prioritaria
xxx
Base del Impuesto a la Riqueza
xxx
xxx
Contabilización del Impuesto a la Riqueza
“Los contribuyentes del
impuesto a la riqueza
podrán imputar este
impuesto contra
reservas patrimoniales
sin afectar las utilidades
del ejercicio, …”
De cara a las NIIF
¿Es una...
Cesar E. Anzola
Contador Público Especializado en Derecho
Tributario y Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF
Magister en Derecho con énfasis en Tributación
c.anzola@javeriana.edu.co
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1739 DE 2014
Les puede parecer muy pesada esta reforma …
pero nosotros la haremos simple para ustedes.
IMPUESTO A LA RIQUEZA
Recorrido histórico delimpuesto al patrimonio
Ley
Ley
Ley
Ley
78 DE 1935
45 DE 1942
135 DE 1944
81 DE 1960
Decreto 2053 de 1974
Ley 9 de 1983
Ley 84 de 1988
Decreto 1321 de 1989
Ley 863 de 2003
Ley 1111 de 2006
Ley 1370 de 2009
Ley 1430 de
2010
SUJETOS DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Activo
Pasivo
Personas
La nación
(DIAN)
Naturales
Jurídicas
En todo caso deberán
ser, contribuyentes
del impuesto sobre la
renta HECHO GENERADOR
Posesión de riqueza a 1
de enero de 2015
Patrimonio Bruto - Pasivos
Patrimonio Líquido
Otros aspectos del hecho generador
En procesos
de escisión
Por la
creación de
nuevas
sociedades
Que se hayan formalizado
entre el 23 de Dic. De 2014
y el 1 de enero de 2015,
deberán sumarse los
patrimonios líquidos tanto
de la escindida como la de
la escindente
Las P.N. o P.J. que hayanconstituido sociedades entre
el 23 de Dic. De 2014 y el 1
de enero de 2015, deberán
sumar sus riquezas más el
de las sociedades
constituidas.
Ejemplos de escisión
$500.000.000
Sociedad
P.L.
$1.500.000.000
$500.000.000
P. L.
$1.500.000.000
Ejemplos de creación de sociedades
Sociedad SAS
$900.000.00
P.L.
$1.300.000.000
$720.000.000
Base Impuesto a la Riqueza
$1.300.000.000
$180.000.000 Causación del Impuesto a la Riqueza
Personas
Jurídicas
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
Personas
Naturales
1 de enero de
2015
1 de enero de
2016
1 de enero de
2017
1 de enero de
2018
Otros aspectos Importantes
Se define la causación
del tributo por fuera del
hecho generador
El hecho generador es la
posesión de riqueza a enero
1 de 2015
La obligación nace el 1
de enerode 2015, 2016,
2017 y 2018
Otros aspectos Importantes
Se establece la causación del
impuesto solamente para las
personas naturales y jurídicas
En ausencia de la regla
especial de causación
se causará en enero 01
de 2015 para las
sociedades de hecho y
las sucesiones ilíquidas
Base gravable del impuesto a la
riqueza
Patrimonio líquido a 1
de enero de 2015,
2016, 2017, 2018 = o
superior a$1.000
millones
CARACTERÍSTICAS
Impuesto transitorio
Período anual
Causación 1 de enero 2015 / 2016 / 2017 / 2018
Impuesto de orden nacional
No es deducible - ni descontable
NO CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO
A LA RIQUEZA
Fondos de Pensiones y
de cesantías
Centros de eventos y
convenciones
Empresas industriales y
comerciales del estado
Sociedades de
economía mixta
Consorcios y unionestemporales
Inversionistas de capital
del exterior de Portafolio
corporaciones ,fundaciones y
asociaciones sin animo de lucro
Otras entidades no sujetas
Liquidación y Concordato
Liquidación Forzosa
Liquidación Obligatoria
Restructuración Económica
Base Gravable Especial
1. Cajas de
compensación
3.
Asociaciones
gremiales
2. Fondos de
empleados
Patrimonio liquido 1 de
enero de 2015 queguarden
relación con los ingresos
por actividades comerciales
e industriales.
DEPURACIÓN DE LA BASE DEL IMPUESTO A
LA RIQUEZA
Patrimonio líquido a Enero 01 2015
Menos
xxx
Las primeras 12.200 UVT (345.004.000) de la
vivienda de la persona natural
xxx
Valor patrimonial neto acciones y aportes en
sociedades nacionales
xxx
Valor patrimonial neto de los inmuebles de las
empresas públicas detransporte masivo de
pasajeros
xxx
Valor patrimonial neto de los bancos de tierra de
las empresas públicas de vivienda prioritaria
xxx
Base del Impuesto a la Riqueza
xxx
xxx
Contabilización del Impuesto a la Riqueza
“Los contribuyentes del
impuesto a la riqueza
podrán imputar este
impuesto contra
reservas patrimoniales
sin afectar las utilidades
del ejercicio, …”
De cara a las NIIF
¿Es una...
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