Reforma

PROYECTO DE LEY
REFORMA TRIBUTARIA

Astrid Hardessen L.
Socia

PRESENTACIÓN CCHC
ABRIL 2014

PROYECTO
DE LEY
REFORMA
TRIBUTARIA

Introduce cambios estructurales
al sistema tributario
en un período de implementación
de 4 años

1.- Financiar la reforma educacional
2.- Eliminar déficit de cuentas fiscales

MOTIVACIÓN

3.- Disminuir la brecha entre ricos y pobres

2,5%por cambios estructura

LA
META

Recaudar 3,2% del PIB

0,52% por medidas
anti-elusión y evasión

1.- Aumentar la carga tributaria para financiar la
reforma educacional
2.- Introducir incentivos al ahorro y a la inversión

OBJETIVOS
3.- Introducir medidas que disminuyan la evasión y la
elusión

4.- Avanzaren equidad tributaria mejorando la
distribución del ingreso

OBJETIVON°1
AUMENTAR LA CARGA
TRIBUTARIA
CAMBIOS AL IMPUESTO A LA RENTA

1. Aumento de forma gradual en la tasa del impuesto a
las empresas de 20% a 25%. /anticipo impuesto final

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

se mantiene integración
empresa-persona

- 21,%
- 22,5%
- 24%
- 25%

año comercial 2014
año comercial 2015
año comercial 2016
año comercial 2017

2. Tributación sobrebase devengada y término del FUT

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

dueños de las empresas
deberán tributar por la TOTALIDAD
de las utilidades de sus Empresas y no
solo sobre las utilidades que retiran

Operación Renta 2018//comercial 2017

Don Juan

MM$30

100%

EJEMPLO
DEL
IMPACTO

SpA

MM$45

Situación actual:
Retiro MM$30 + crédito MM$10 =
Base de MM$40 (tasamarginal 23%)
Impto.: MM$3,75 – MM$10
Devolución: 6,25

Con Reforma:
UTILIDAD ANTES IMPTO = MM$100
IMPTO= MM$25 (TASA 25%)
UTILIDAD DESP IMPTO =MM$75

Retiro MM$75 + crédito MM$25 =
Base de MM$100 (tasa marginal 35%)
Impto.: MM$23,8 – MM$25
Devolución: MM$1,2

Don Juan

MM$30

100%

EJEMPLO
DEL
IMPACTO

SpA

MM$120

Situación actual:
Retiro MM$30 + crédito MM$10 =Base de MM$40 (tasa marginal 23%)
Impto.: MM$3,75 – MM$10
Devolución: 6,25

Con Reforma:
UTILIDAD ANTES IMPTO = MM$200
IMPTO= MM$50 (TASA 25%)
UTILIDAD DESP IMPTO =MM$150

Retiro MM$150 + crédito MM$50 =
Base de MM$200 (tasa marginal 35%)
Impto.: MM$59,3 – MM$50
A pagar: MM$9,3

Orden de imputación al FUT de los retiros:
1.- Utilidades devengadas “atribuidas” al socio

FUTACUMULADO

2.- Luego se imputan al FUT acumulado sin plazo

término de giro

3. Ajustes a la tasa máxima marginal del impuesto de las
personas baja de 40% a 35%

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

con excepción:

Presidenta
Ministros
Senadores
Diputados
Subsecretarios

Operación Renta 2018//comercial 2017

4. Ajustes a la tributación sobre las ganancias de capital

CAMBIOS
ALIMPUESTO
A LA
RENTA

4.1)

Toda ganancia de capital debe pagar impuesto a la
renta

salvo: ingreso no renta

4.2)

acciones S.A.A.
cuotas fondos presencia bursátil
bonos que especifica la ley

Se elimina exención bienes raíces

salvo: venta vivienda propia con requisitos

4.4)

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

Se elimina impuesto único ahora se distingue:

Activomenos de un año

Impuesto Primera + GC

Activo más de un año

Reliquidación GC con tope 10
años

5. Ajustes a la tributación de los fondos mutuos o inversión

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

las utilidades de los activos subyacentes (acciones u otros)
pasan en forma directa a los tenedores de cuotas

se busca coherencia con sistema de base devengada
Qué pasa con las AFP? Elcrédito no se traspasa al
pensionado

6. Modificación normas sobre tributación internacional

CAMBIOS
AL
IMPUESTO
A LA
RENTA

 Se deberá tributar por rentas pasivas (dividendos, regalías,
intereses, etc.) obtenidas en el extranjero

 Se regula y perfeccionan normas relativas a las rentas de
de fuente chilena
 Se modifican las reglas sobre precios de transferencia y
exceso...