reformas fiscales

Reforma Fiscal 2014
Implicaciones a las empresas y sus trabajadores

Noviembre 2013

C.P. Gustavo Rivera Molina

Agenda
I.

Otras reformas de la actual Administración Pública

II.

Consideraciones macroeconómicas

III.

Proceso legislativo de la reforma fiscal

IV. Presupuesto de ingresos
V.

Vistazo general a la nueva Ley de ISR

VI. Exposición de motivos
VII. Impacto para las empresas
VIII.Impacto para los trabajadores
IX.

Otras reformas a las personas físicas

X.

Preguntas

Otras reformas
— Plan Nacional de Desarrollo 2013 – 2018
— Pacto por México
— Otras reformas
Laboral

30-11-2012

Publicada

Telecomunicaciones

11-06-2103

Publicada

Energética

12 -08-2103

En el Congreso

Educativa

11 -09-2013

Publicada

Hacendaria

31-10-2013

Aprobada

Financiera

26 -11-2013

Aprobada¿?

En el Congreso

Social

Consideraciones Macroeconómicas
Aumento en la recaudación

1% PIB

Crecimiento económico (aumento del PIB)

3.9 %

Inflación

3.0 %

Tipo de cambio
Tasa de Cetes promedio
Petróleo (dls/barril)

12.90 pesos por dólar
4.0%
85

Proceso legislativo de la reforma fiscal

31 de octubre
18 de octubre

8 de
septiembre
Iniciativa del
Ejecutivo
Federal

Aprobación de
Cámarade
Diputados

Aprobación
del pleno del
Senado

¿Fecha de
publicación?

Reforma Hacendaria
Leyes reformadas, abrogadas, y expedidas
Reformadas

Abrogadas

Expedidas

IVA

IETU

ISR

IESPYS

IDE

Ley de ingresos

Ley Federal de Derechos

ISR 2002

Código Fiscal de la Federación
Ley Aduanera

Presupuesto de ingresos
Ley de ingresos de la Federación (Publicada el 20 de noviembre de 2013)
— Mayorpresupuesto de la historia

Ingresos totales
Impuestos
ISR (IETU 2013 $44,638.4)
IVA
IEPSYS

2013
3,956,361.6
1,605,162.5
862,733.8
622,626.0
52,982.3

Bebidas saborizadas

2014
Incremento
4,467,225.8
12.9%
1,770,163.0
10.3%
1,006,376.9
16.6%
609,392.5
-2.1%
134,441.6
153.7%
12,455.0

Comida chatarra

5,600.0

Impuestos verdes

14,826.4

Gasolina
Millones de pesos

-24,495.1

16,483.0

Vistazo generala la nueva Ley de ISR
— Se abroga la Ley de ISR del 2002
— Se expide una nueva Ley de ISR
Ley 2013: 238 artículos
Ley 2014: 195 artículos
— Entra en vigor el 1 de enero de 2014
— El Reglamento actual continuará vigente
— Se quedan sin efectos las disposiciones legales, reglamentarias,
administrativas, resoluciones, consultas, interpretaciones, autorizaciones
que se hubieran obtenido.
— Debenactualizarse los criterios del SAT, Misceláneas, convenios para evitar
doble tributación, etc.

Exposición de motivos
— Equidad de la estructura impositiva para mejorar la distribución
de la carga fiscal
— Reforma con sentido social
— Simplificación del sistema tributario
— Ampliar la base de contribuyentes

Exposición de motivos
— Fortalecer los ingresos públicos
— Tributación basada en principiode simetría fiscal
— Se siguen recomendaciones de la OCDE / BEPS (“Base Erosion and Profit
Shifting”)
— Se compara con sistemas fiscales de otros países como:
-Alemania
-Canadá
-Chile

-Francia
-Dinamarca
-Estados Unidos

-España
-Japón
-Países bajos

Impacto para las empresas
I.

Limitación de deducciones
1.

Pagos que sean ingresos parcial o totalmente exentos para los
trabajadores

2.Aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones

3.

Deducción de automóviles

4.

Consumos en restaurantes

II. Eliminación de deducciones
1.

Pagos de cuotas de IMSS cuando sean a cargo del trabajador

Impacto para las empresas
III. Requisitos adicionales para deducir
1.

Vales de despensa

2.

CFDI’s por cada recibo de nómina

3.

CFDI’s por Viáticos pagados

4.

¿Declaraciones informativas?

IV.Estímulos fiscales
1.

Eliminación del estimulo fomento al primer empleo

2.

Creación de estimulo para patrones que contraten adultos mayores

V. Base de cálculo de PTU

Pagos que sean ingresos exentos para los trabajadores
— Deducción limitada al 47% de los pagos que a su
vez sean ingresos exentos para el trabajador.
o
Deducción limitada al 53 % cuando las prestaciones
se mantengan respecto de...