Reformas

Centro de Estudios   de las Finanzas Públicas 
notacefp / 079 / 2009  Octubre 29, 2009 

NOTA TÉCNICA 
ISR Personas Físicas  Propuesta para 2010*/ 
Del paquete económico enviado por el Ejecutivo Federal  el  pasado  8  de  septiembre  a  la  Cámara  de  Diputados,  resalta la propuesta de modificación a la tarifa que sirve  de  base  para  la  determinación  del  Impuesto  Sobre  la Renta (ISR) para las personas físicas; dicha propuesta fue  aprobada en sus términos el 20 de octubre por el Pleno  de la Cámara de Diputados y enviado a la Cámara de Se‐ nadores para sus efectos constitucionales.    Objetivo de la Nota    Se pretende mostrar los efectos en la carga tributaria de  los  contribuyentes  derivado  de  la  aplicación  de  la  tarifa propuesta para el 2010 en la determinación del ISR.    Propuesta del Ejecutivo    De  acuerdo  con  la  exposición  de  motivos,  la  propuesta   del  Ejecutivo  aprobada  por  los  Diputados,  obedece  a  la  actual  situación  económica  exigiendo  adoptar  medidas  temporales  que  permitan  contar  con  mayores  recursos  para hacer frente a las necesidades de gasto público.    Pues con esta medida, se pretende recaudar 45 mil 397.3 millones de pesos, incluyendo a las personas morales y el  sector primario.    La propuesta consiste en ajustar las tasas marginales de 
Tarifa mensual aplicable durante el 2009 Límite inferior 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84
Art. 113 LISR

los últimos cinco tramos de la tarifa del ISR incrementan‐ do la tasa máxima de 28 por ciento a 30 por ciento para las personas físicas; señalando que, aquellas persona con  ingresos de hasta 6 mil 663 pesos mensuales, equivalen‐ tes a 4 salarios mínimos (SM), no tendrían un impacto en  su carga tributaria.    Asimismo, la exposición de motivos señala que las demás  personas, es decir con ingresos mayores a 4 salarios mí‐ nimos,  verían  incrementada  la  carga  fiscal  en  7.14  por  ciento para el próximo año.   Además,  se  expone,  que  alrededor  del  61.6  por  ciento  del  ajuste  será  absorbido  por  las  personas  con  ingresos  de 20 SM o más.    De aprobarse la propuesta del Ejecutivo por el Congreso,  las  tasas  impositivas  se  incrementarían  a  30  por  ciento  para  los  años  de  2010  al  2012,  disminuyendo  a    29  por  ciento para el 2013, regresando al actual 28 por ciento a partir del 2014.    Tarifas    Se puede observar que la propuesta de modificación a la  tarifa para la determinación del ISR para el próximo ejer‐ cicio se modifica a partir del cuarto rango, pasando de 28  por ciento a 30 por ciento como tasa máxima. 
Tarifa mensual propuesta por el Ejecutivo Federal y  aprobada por Diputados para el 2010 Límite  inferior 0.01 496.08 4,210.42 6,663.69 8,601.51 10,298.3620,770.30 32,736.84 Límite  superior 496.07 4,210.41 6,663.68 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante  Cuota fija 0.00 9.52 247.23 514.14 846.29 1,172.08 3,408.88 6,223.41 % sobre  excedente 1.92 6.40 10.88 17.14 19.20 21.36 23.52 30.00

Límite  superior 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.84 En adelante

Cuota fija 0 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178.305,805.20

% sobre  excedente 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00

Art. 113 Dictamen aprobado el 20 de octubre Cámara de Diputados.

*/ JEL: K34  Palabras clave: Impuesto, tarifa, tasa  efectiva, salario mínimo, carga tributaria. 

 

Octubre 29, 2009 

Efectos de la tarifa propuesta para el 2010    Con  la  propuesta  de  modificación  a  la  tarifa  en  sus  últi‐ mos tramos,  se  observa  que  el  incremento  en  la  tasa  efectiva (el impuesto determinado con relación a la base 

gravable) en función al ingreso, se da a partir del ingreso  equivalente a 5 SM; pues como se establece en la exposi‐ ción de motivos, para los ingresos equivalentes de hasta  4 SM, no se aprecia incremento en su carga tributaria.   

30.0 25.0 20.0 15.0 tasa efectiva...