Regalias, Ganancia de Capital

REGALIAS
• CFF Artículo 15-B • Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos,planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar.

LISR Artículo 200.
Establece que la fuente se encuentra en territorio nacional: 1.- Cuando los bienes o derechos por los cuales sepagan las regalías se aprovechen en México.

2.- Cuando se paguen las regalías por un residente en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Retención del impuesto
El impuesto se calculará aplicando al ingreso que obtenga el contribuyente, sin deducción alguna, las tasas siguientes: 1. 5% por regalías por uso o goce temporal de carrosde ferrocarril. 2. 25% por regalías distintas a las del punto número . 3. 30 % por regalías por el uso o goce temporal de patentes o de certificados de invención o de mejora, marcas de fábrica y nombres comerciales, así como por publicidad.

Tratándose de establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, cuando los pagos por los conceptos indicados en este artículo seefectúen a través de la oficina central de la sociedad u otro establecimiento de ésta en el extranjero, la retención se deberá efectuar dentro de los quince días siguientes a partir de aquél en que se realice el pago en el extranjero o se deduzca el monto del mismo por el establecimiento permanente, lo que ocurra primero.

Obligaciones para quien efectúa el pago de regalías
1.- Hacer la retenciónque corresponda en el caso de establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, cuando los pagos se efectúen a través de la oficina central de la sociedad u otro establecimiento de ésta en el extranjero. La retención se efectuará dentro de los quince dias siguientes a partir de aquel que se realice el pago en el extranjero, o se deduzca el monto de la misma por elestablecimiento permanente

2.- Expedir constancias donde se asiente el monto de los pagos efectuados a residentes en el extranjero que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México (Artículo 86 fracción lll).

Presentar a más tardar el 15 febrero de cada año ante las oficinas autorizadas, declaración en la que se proporcione información sobre los residentes en el extranjero a quienes seles hayan efectuado pagos y retenciones del impuesto (artículo 86 fracción lX inciso a).

De conformidad con lo establecido en el artículo 42 fraccion VII de la LISR el pago de regalías constituye una inversión, en consecuencia las mismas son deducibles a razón de 15% anual, a menos que el beneficio se concrete en un solo año (artículo 39 fracción lll y segundo párrafo).

TRATADO PARA EVITARLA DOBLE TRIBUTACIÓN ENTRE MÉXICO Y ESTADOS UNIDOS
De acuerdo con este tratado, publicado el 3 de febrero de 1994 en el Diario Oficial de la Federación, en el artículo 12 punto 3 se entiende por regalías lo siguiente:

Las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesión de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, artística o científica, incluidas las películascinematográficas y otras registradas en películas o cintas magnetoscopicas u otros medios de reproducion para uso en relación con la television, de una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo, plano, fórmula o procedimiento secreto, u otro derecho o propiedad similar o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, así como por el uso o la...