Regalias

RETENCIÓN DE REGALÍAS DE ACUERDO A TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN DE LA OCDE. El pago de regalías es un proceso que genera algunas obligaciones para el pagador adicionales a la del egresopropio, una de estas obligaciones consiste en retener una parte de este pago para posteriormente enterarlo a la autoridad fiscalizadora (SAT), en el caso especifico de erogaciones a favor deresidentes en el extranjero la Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone de un capitulo especifico en el cual se incluyen las regalías. El artículo 200 de este ordenamiento establece los supuestos paraidentificar los pagos por regalías y dos clases de regalía para aplicar una tasa especifica de retención, a saber: I. Regalías, por el uso o goce de carros de ferrocarril .. II. Regalías, distintas de lascomprendidas en la fracción I, así como por asistencia técnica .. 5% . 25%

Como se puede ver, la mayoría de los pagos se realizan por conceptos diferentes al señalado en la fracción I por tal motivo latasa de retención a pagos de regalías a residentes en el extranjero es del 25% en prácticamente todos los casos. No obstante lo anterior, los países firman convenios con otras naciones a efectos deincentivar las operaciones internacionales y evitar que se duplique el impuesto que pagan los participantes en dichas operaciones, tal es el caso de México que tiene signados convenios con una serie depaíses utilizando el modelo establecido por la OCDE, en dicho modelo aparece el artículo 12 que en esencia limita las retenciones practicadas por el residente en uno de los estados contratantes albeneficiario del ingreso para que estas no excedan de un 10% (15% con algunos países), la condicionante para la aplicación de la tasa preferencial es la de comprobar la residencia del beneficiario delpago mediante una constancia de residencia fiscal emitida por la autoridad tributaria correspondiente. La única excepción al principio de que las regalías sean gravadas en el Estado de residencia del...