Regimen Fiscal de Constructoras

I. Definición de conceptos
1) Contratos de obra y su clasificación.
a. Definición de contratos de obra.
b. Clasificación de los contratos de obra.
2) Términos asociados
a. Estimación (por obra ejecutada)
b. Avance de obra
c. Anticipo de obra
d. Otros conceptos (depósitos, penas convencionales, etc.)
3) Constructoras y desarrollos inmobiliarios

II. Tratamiento fiscal
1) ISR
a.Ingresos acumulables
- Ingresos por construcción de obra inmueble
- Ingresos por enajenación de inmuebles.
- Ajuste anual por inflación acumulable
b. Deducciones autorizadas
2) IETU
a. Ingresos acumulables
- Por enajenación y prestación de servicios
- Depósitos y anticipos aún cuando no haya enajenación
b. Deducciones autorizadas
c. Créditos fiscales
3) IVA
a. Enajenaciones de bienes exentay gravada.
b. Prestación de servicios exenta y gravad
c. Acreditamiento de IVA

III. Conclusiones



















DEFINICION Y CONCEPTOS

CONTRATO DE OBRA INMUEBLE Y MUEBLE

Contratos de obra

Artículo 750 CCF Son bienes inmuebles:
I. El suelo y las construcciones adheridas a él;
II. Las plantas y árboles, mientras estuvieren unidos a la tierra, y los frutospendientes de los mismos árboles y plantas mientras no sean separados de ellos por cosechas o cortes regulares;
III. Todo lo que esté unido a un inmueble de una manera fija, de modo que no pueda separarse sin deterioro del mismo inmueble o del objeto a él adherido;
IV. Las estatuas, relieves, pinturas u otros objetos de ornamentación, colocados en edificios o heredados por el dueño del inmueble, ental forma que revele el propósito de unirlos de un modo permanente al fundo;
V. Los palomares, colmenas, estanques de peces o criaderos análogos, cuando el propietario los conserve con el propósito de mantenerlos unidos a la finca y formando parte de ella de un modo permanente;
VI. Las máquinas, vasos, instrumentos o utensilios destinados por el propietario de la finca directa y exclusivamente,a la industria o explotación de la misma;
VII. Los abonos destinados al cultivo de una heredad, que estén en las tierras donde hayan de utilizarse, y las semillas necesarias para el cultivo de la finca;
VIII. Los aparatos eléctricos y accesorios adheridos al suelo o a los edificios por el dueño de éstos, salvo convenio en contrario;
IX. Los manantiales, estanques, aljibes y corrientes de agua,así como los acueductos y las cañerías de cualquiera especie que sirvan para conducir los líquidos o gases a una finca o para extraerlos de ella;
X. Los animales que formen el pie de cría en los predios rústicos destinados total o parcialmente al ramo de ganadería; así como las bestias de trabajo indispensables en el cultivo de la finca, mientras están destinadas a ese objeto;
XI. Los diques yconstrucciones que, aun cuando sean flotantes, estén destinados por su objeto y condiciones a permanecer en un punto fijo de un río, lago o costa;
XII. Los derechos reales sobre inmuebles;
XIII. Las líneas telefónicas y telegráficas y las estaciones radiotelegráficas fijas.

Artículo 751 CCF Los bienes muebles, por su naturaleza, que se hayan considerado como inmuebles, conforme a lo dispuestoen varias fracciones del artículo anterior, recobrarán su calidad de muebles, cuando el mismo dueño los separe del edificio; salvo el caso de que en el valor de éste se haya computado el de aquéllos, para constituir algún derecho real a favor de un tercero.






Clasificación de los contratos

Contrato a precio fijo o alzado
Es un contrato en el cual el contratista conviene un montoinvariable por el contrato, no sujeto a ajustes debidos a los costos incurridos por el contratista.

Contrato a precio unitario
Es aquél bajo el que se paga al contratista un importe específico por cada unidad de trabajo realizada; en esencia está dado a precio fijo y su única variable son las unidades de trabajo realizadas; normalmente se adjudica sobre la base de un precio total, que es la...