regimen fiscal preferente
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Publicado: 8 de abril de 2013
Regímenes Fiscales Preferentes
El REFIPRE, se entiende como "el territorio o Estado que se caracteriza por una escasa o nula tributación a que someten a determinada clase de transacciones o ventas a determinadas personas o entidades que allí encuentran su cobertura o amparo"
La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) específica los criterios que debe reunir unpaís o territorio para que sea calificado como de REFIPRE:
a) Ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas generadas por las actividades económicas.
b) Carencia de intercambio efectivo de información en base a una legislación y practicas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a la fiscalización delas autoridades, que impiden el intercambio de información de sus contribuyentes con otros países.
c) La falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o legislativas.
d) La no exigencia de la actividad real a particulares o a empresas domiciliadas en esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que solo quieren atraer inversiones que acuden a esos lugares por razonessimplemente tributarias.
Principalmente los países en Régimen Fiscal Preferente, son utilizados por personas que poseen un gran capital y desean diversificarlo en una moneda más estable, o bien desean disminuir o eliminar la carga fiscal.
Estos territorios reciben un capital que busca la máxima rentabilidad al amparo de una serie de factores que les caracterizan:
Su existencia es real, noficticia, con vías de transporte y de comunicación bien desarrolladas, un régimen político estable.
Gozan de plena estabilidad económica y usan una moneda fuerte para garantizar las transacciones que realizan.
Poseen un régimen tributario particular para no residentes, que contempla beneficios o ventajas tributarias que excluya explícita o implícitamente a los residentes.
Respetan elsecreto bancario, financiero y comercial de los sujetos beneficiarios de su régimen tributario nulo o bajo, no pudiendo operar en el mercado domestico de dicho país o territorio.
No existe un criterio único y objetivo que permita definir un país como de REFIPRE, ya que todos los países, en cierta medida, pueden serlo en función de su grado de fiscalidad y las ventajas que su sistema ofrezca.Actualmente el Código Fiscal, en su definición de residencia para efectos fiscales establece que no perderán la condición de residentes en México las Personas Físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un REFIPRE, y aplicará en el ejercicio fiscal en que se presente el aviso de cambio de residencia y durante los tres ejercicios fiscales siguientes. (Art. 9 CFF).Cuando se acredite nueva residencia fiscal en un país que tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México, no aplica lo anterior.
De conformidad con el Articulo 212 de la LISR, se consideran ingresos sujetos a un Régimen Fiscal Preferente, aquellos que no están gravados en el extranjero o lo están pero a una tasa de ISR inferior al 75% del ISR que se causaríay pagaría en México.
Sin embargo y bajo la definición de lo que se consideran ingresos sujetos a un REFIPRE, si se observa que con la mayoría de los países con los que México tiene celebrado un tratado para evitar la doble tributación tienen una tasa efectiva inferior al 75% del que se causaría y pagaría en México se considerarían REFIPRES, sin embargo se debe considerar si México tienecelebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con ese país.
Así mismo, el artículo 212 de la LISR establece que están sujetos al pago del impuesto los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país por los ingresos sujetos a REFIPRES, sean en efectivo, bienes, servicios o en crédito, que obtengan a través de entidades o...
El REFIPRE, se entiende como "el territorio o Estado que se caracteriza por una escasa o nula tributación a que someten a determinada clase de transacciones o ventas a determinadas personas o entidades que allí encuentran su cobertura o amparo"
La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) específica los criterios que debe reunir unpaís o territorio para que sea calificado como de REFIPRE:
a) Ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas generadas por las actividades económicas.
b) Carencia de intercambio efectivo de información en base a una legislación y practicas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse de normas basadas en el secreto frente a la fiscalización delas autoridades, que impiden el intercambio de información de sus contribuyentes con otros países.
c) La falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o legislativas.
d) La no exigencia de la actividad real a particulares o a empresas domiciliadas en esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que solo quieren atraer inversiones que acuden a esos lugares por razonessimplemente tributarias.
Principalmente los países en Régimen Fiscal Preferente, son utilizados por personas que poseen un gran capital y desean diversificarlo en una moneda más estable, o bien desean disminuir o eliminar la carga fiscal.
Estos territorios reciben un capital que busca la máxima rentabilidad al amparo de una serie de factores que les caracterizan:
Su existencia es real, noficticia, con vías de transporte y de comunicación bien desarrolladas, un régimen político estable.
Gozan de plena estabilidad económica y usan una moneda fuerte para garantizar las transacciones que realizan.
Poseen un régimen tributario particular para no residentes, que contempla beneficios o ventajas tributarias que excluya explícita o implícitamente a los residentes.
Respetan elsecreto bancario, financiero y comercial de los sujetos beneficiarios de su régimen tributario nulo o bajo, no pudiendo operar en el mercado domestico de dicho país o territorio.
No existe un criterio único y objetivo que permita definir un país como de REFIPRE, ya que todos los países, en cierta medida, pueden serlo en función de su grado de fiscalidad y las ventajas que su sistema ofrezca.Actualmente el Código Fiscal, en su definición de residencia para efectos fiscales establece que no perderán la condición de residentes en México las Personas Físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un REFIPRE, y aplicará en el ejercicio fiscal en que se presente el aviso de cambio de residencia y durante los tres ejercicios fiscales siguientes. (Art. 9 CFF).Cuando se acredite nueva residencia fiscal en un país que tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México, no aplica lo anterior.
De conformidad con el Articulo 212 de la LISR, se consideran ingresos sujetos a un Régimen Fiscal Preferente, aquellos que no están gravados en el extranjero o lo están pero a una tasa de ISR inferior al 75% del ISR que se causaríay pagaría en México.
Sin embargo y bajo la definición de lo que se consideran ingresos sujetos a un REFIPRE, si se observa que con la mayoría de los países con los que México tiene celebrado un tratado para evitar la doble tributación tienen una tasa efectiva inferior al 75% del que se causaría y pagaría en México se considerarían REFIPRES, sin embargo se debe considerar si México tienecelebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con ese país.
Así mismo, el artículo 212 de la LISR establece que están sujetos al pago del impuesto los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país por los ingresos sujetos a REFIPRES, sean en efectivo, bienes, servicios o en crédito, que obtengan a través de entidades o...
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