Regimen Fiscal Preferente

15 de junio del 2005

Núm. 4

Vicepresidencia de Desarrollo y Capacitación Profesional

Comisión Fiscal Internacional

“INGRESOS SUJETOS A REGÍMENES FISCALES PREFERENTES”

Directorio
C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García Presidente C.P.C. José Besil Bardawil Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional C.P. Juan Francisco Fernández Andrea Director Ejecutivo Comisión Fiscal C.P.Raúl Federico Aguilar Millán Presidente C.P. Alejandro Aceves Pérez Vicepresidente C.P. Armando Pérez Sánchez Secretario Integrantes: C.P. Roberto E. Aiza Haddad C.P. Gabriel Amante Domínguez C.P. Fernando Arauzo Herrera Lic. Alejandro Barrera Fernández Lic. Alejandro Calderón Aguilera C.P. Rodolfo Calvo Gallegos C.P. Layda Cárcamo Sabido C.P. Ignacio Ceballos Juárez C.P. Salvador Cruz FloresL.C. María Teresa de Jesús Chávez Iniestra L.C. Jesús Alejandro De la Torre Ferreira C.P. Xavier Escobedo y Escobedo C.P. Alejandro Gaona Rosete L.C. Cintia González Flores C.P.C. Norma Estela Hernández Viveros Lic. Octavio Lara Hernández C.P. Luis Liñero Colorado Lic. Raúl Moreyra Suárez C.P. Ricardo Paullada Nevares C.P. Salvador Peña Cabrera C.P. José Edgar Pérez Solórzano C.P. Manuel Rico LoyolaLic. Sergio Arturo Tiburcio Tiburcio C.P. Carlos Vargas Vallejo

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutiérrez García. El Material aquí reproducido es propiedad del CCPM, queda estrictamente prohibida su reproducción total o parcial sin previa autorización por escrito. © DERECHOS RESERVADOS Prohibida su reproducción total o parcial.

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Índice
Generalidades Reforma Fiscal 2005 Contribuyentes Obligados a Acumular de Manera Anticipada Excepciones de Acumulación Régimen Cedular Tasa de Retención para Regímenes Fiscales Preferentes Obligación de Presentar Declaración Informativa Sanción por la no Presentación de DeclaraciónInformativa Decreto para la Repatriación de Capitales Conclusiones 4 4 5 6 7 7 8 8 8 9

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Generalidades

En el año de 1997, México incorporó a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) una
serie de reglas encaminadas a la regulación de las inversiones y/o transacciones en territorios comúnmente conocidos como paraísos fiscales, posteriormente denominados Jurisdicciones de baja imposiciónfiscal (JUBIFIS) o “Territorios con Regímenes Fiscales Preferentes” (TEREFIPRES). Hasta el 31 de diciembre de 2004, las autoridades fiscales mexicanas obligaban a los contribuyentes a acumular de manera anticipada los ingresos de fuentes de riqueza provenientes del extranjero, generados directa o indirectamente en territorios con regímenes fiscales preferentes (incluidos en la denominada ListaNegra). Reforma Fiscal 2005 A partir del 1 de enero de 2005 las autoridades fiscales reforman la LISR, incluyendo en el régimen de castigo no solo a los paraísos fiscales, sino a cualquier ingreso obtenido de fuente de riqueza en el extranjero, que se encuentre sujeto a un régimen fiscal preferente. A partir de este año, los contribuyentes residentes en México o residentes en el extranjero conestablecimiento permanente en México están obligados a gravar en el ejercicio en que se generen, los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes que generen directamente o a través de entidades o figuras jurídicas extranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción que les corresponda por su participación en el capital dedichas entidades o figuras jurídicas. La LISR establece que se consideran ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes, los que no están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto sobre la renta que se causaría y pagaría en México, en los términos de los Títulos II o IV de la LISR, según corresponda. Para efectos de lo anterior, la LISR...