Regimen Fiscal

Tema 4.1: Rendimientos del Trabajo

Base Imponible: Cuantificación de las Rentas
1. Se cuantifican las rentas con arreglo a su origen:  Los Rendimientos se obtendrán NETOS  Las G. y P. Patrimoniales: ⇒ Ingresos - Gastos

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ETAPAS PARA SU CÁLCULO

V. Transmisión - V. Adquisición

2. Se aplican las REDUCCIONES según clase de renta 3. Se integran y compensan las diferentes rentassegún modalidad: Renta General y Renta del Ahorro

PRIMERA ETAPA Rendimientos

Trabajo Personal Capital Acts. Económicas
RENTAS SOMETIDAS (art. 6.2 L)

Ganancias - Pérdidas Patrimoniales Imputación de Rentas

HECHO IMPONIBLE (art. 6.1 L)

RENTAS EXENTAS

(art. 7 L)

A

Rendimientos del Trabajo: Esquema
01 Ingreso Integro 02 03 04 05 06

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 INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)Retribuciones Dinerarias Retribuciones en Especie …………………………………...…………...…..… Valor Fiscal ...…...… + Ingreso a Cuenta

Contribución Empresarial a Planes de Pensiones …..…………………..…  TOTAL INGRESOS INTEGROS ………………………………………….…..… Reducción 40% por Rendimientos > 2 años ó Irregulares (art. 18 L) ..…  RENDIMIENTO ÍNTEGRO (art. 18 L) …….……………………………..…..…  GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L) Cotizaciones a laS.Social o Mutualidades Funcionarios Cuotas satisfechas a Sindicatos, … Gastos de Defensa Jurídica …………….…..… Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ……..… …………………..…..…..… …..…………………....… 06 - 07

Total Gastos Deducibles 07 08 09 10

 RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)

 Reducciones por obtención de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L) ….  RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20L) .. 08 - 09

Ejemplo: Un empleado que trabaja en una empresa todo el año. Recibe de la empresa una hoja resumen donde se detalla: a) SALARIO INTEGRO ANUAL ………………………….………………………. 20.000 € 2.500 € 2.000 €

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b) RETENCIONES …………………………….………………………………………… c) COTIZACIÓN SEGURIDAD SOCIAL …………………...…….…..……... Determina el Rendimiento Neto del Trabajo

A

Rendimientos del Trabajo: Esquemabásico

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 INGRESOS INTEGROS (art. 17 L) Retribuciones Dinerarias …………………………………...…………...…..… 20.000 01

 GASTOS DEDUCIBLES (art. 19.2 L) Cotizaciones a la S.Social o Mutualidades Funcionarios Cuotas satisfechas a Sindicatos, … Gastos de Defensa Jurídica …………….…..… Total Gastos Deducibles 2.000 06 - 07 18.000 07 Cuotas obligatorias a Colegios Profesionales ……..… …………………..…..…..……..…………………....… 2.000

 RENDIMIENTO NETO (art. 19.1 L)

08

 Reducciones por obtención de Rendimientos del Trabajo (art. 20 L): a) Si Rendimiento Neto ≤ a 9.180 b) Si Rendimiento Neto está entre 9.180,01 y 13.260 c) Si Rendimiento Neto > 13.260 4.080 4.080 - 0,35 (RNT - 9.180) 2.652 09

 RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO (art. 20 L) .. 08 - 09

15.348

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Rendimientos del Trabajo: el caso de las DietasSi el trabajador se desplaza por motivos laborales  Incurre en gastos (locomoción, estancia, manutención)

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La empresa puede abonarle DIETAS que buscan compensarle por esos gastos

pero:
si la exención se establece sin límites ni condiciones

⇓
lógico no considerarlas ingresos ( ⇒ exención)

⇒
Incentivo al abuso

LÍMITES Y CONDICIONES: (art. 9 R) A) GASTOS DE LOCOMOCIÓNCualquier exceso sobre los límites ➞ rendimiento del trabajo

 exentas dietas por desplazamiento para realizar el trabajo en ≠ lugar  Cuantías exentas :

⇒

nunca por desplazamiento del domicilio al lugar de trabajo cantidad que se justifique

A.1) Transporte público:

A.2) Otros casos : 0,19 € / km + peajes y aparcamientos B) GASTOS DE MANUTENCIÓN Y ESTANCIA  Deben ser por gastos enestablecimientos de hostelería  Deberá poder acreditarse día, lugar y razón del desplazamiento  Cuantías exentas : B.1) Con pernocta en municipio ≠ : Alojamiento: cuantía justificada Manutención: 53,34 ó 91,35 € / día B.2) Sin pernocta : 26,67 ó 48,08 € / día

Ejemplo: Un empleado que trabaja en una empresa todo el año. Recibe de la empresa una hoja resumen donde se detalla: a)...