REGIMEN GENERAL DE EMPRESAS ISR Y IETU

I. ESTRUCTURA JERÁRQUICA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
I.1. La Constitución Política como Ley suprema
Al estudiar las leyes, y especialmente las fiscales, es necesario referirse a la adecuación de las mismas con la Constitución.
Hans Kelsen nos ha dicho:
“Un orden jurídico no es un sistema de normas yuxtapuestas y coordinadas. Hay una estructura jerárquica y sus normas se distribuyen endiversos estratos superpuestos. La unidad del orden reside en el hecho de que la creación y por consecuencia la validez de una norma está determinada por otra… el grado superior del derecho positivo es la Constitución.”
De acuerdo con este principio, toda ley debe ajustarse a la Constitución, so pena de que sea considerada no valida.
En materia fiscal este principio resulta de suma importanciadebido a que estas leyes esencialmente establecen créditos a favor del Estado, que para los contribuyentes son obligaciones.
Las leyes fiscales dan origen a la relación obligacional, entre una entidad soberana y otra que no lo es, y esta relación brinda oportunidad a la primera para cometer violaciones de los derechos de la segunda.
En derecho fiscal existen ciertas disposiciones que se asimilan alas leyes, tal es el caso de las resoluciones mediante las cuales el presidente de la República condona contribuciones.
Es por ello que del análisis de las disposiciones constitucionales los estudiosos del Derecho han derivado una serie de reglas básicas que deben observar las autoridades tanto legislativas como administrativas, en el ejercicio de sus funciones.
Estas normas básicas tienen suorigen en la norma fundamental de nuestro sistema jurídico, es decir en la Constitución.
El articulo 31 fracción IV dispone que “ son obligaciones de los mexicanos : contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
De esto se desprenden los siguientesprincipios:
Legalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad, residencia y anualidad.
RECTORÍA DEL ESTADO: El artículo 25 Constitucional establece que corresponde al estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que este sea integral y sustentable, además señala que el estado planeará, conducirá, coordinará y orientará la actividad económicanacional.
I.2. Ubicación de los tratados internacionales, decretos, leyes, reglamentos, resoluciones, circulares.
En virtud del principio de la jerarquía de las leyes encontramos que en materia tributaria pueden distinguirse la Leyes Constitucionales; Los Tratados Internacionales; las Leyes Orgánicas, las Leyes Federales Ordinarias y la Leyes Locales.
a).- Las leyes constitucionales estánrepresentadas por las normas de contenido fiscal consagradas en la Constitución General de la Republica, que tiene el carácter de leyes supremas y de las que a su vez emanan las de menor jerarquía. Ejemplo:
El articulo 31 fracción IV dispone que “ son obligaciones de los mexicanos : contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan,de la maneras proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
b).- Los Tratados Internacionales, que en los términos del artículo 133 Constitucional tienen el carácter de leyes supremas y de aplicación en toda la Republica Mexicana, los podemos definir como los acuerdos entre dos o más Estados soberanos para crear modificar o extinguir una relación jurídica entre ellos.
c).- Leyes Orgánicas,son aquellas que crean los órganos que tiene por objeto la aplicación de las disposiciones legales.
d).- Las Leyes Federales Ordinarias de contenido fiscal, son aquellas que emanan del Congreso de la Unión y de aplicación en toda la republica.
En materia tributaria, su objeto principal es regular lo relativo a la doble tributación, sin embargo pueden considerarse los que se han celebrado para...