regimen simplificado

Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes
MONOTRIBUTO: segmento tributario desde 01/11/13


• Características del régimen
o Optativo
o Reservado para quienes se definen como pequeños contribuyentes
o Sobre la actividad desarrollada, integra las obligaciones derivadas de la misma de tipo
 Tributarias
• Impuestos comprendidos:
o Impuesto a las ganancias
o Impuesto a la gananciamínima presunta (art. 17 ley 25.865)
o Impuesto al valor agregado
• Los ingresos incluidos en el régimen se consideran como exentos para los referidos impuestos
 Previsionales
o Reduce todo al pago de un importe único mensual, fijo, integrado y predeterminado
• Pequeños contribuyentes
o Sujetos: solo pueden serlo
 Personas físicas (sucesiones indivisas)
 Integrantes de cooperativas detrabajo
 Sociedades
• Tipo
o De hecho
o Comerciales irregulares
• Las condiciones impuestas por el régimen las tienen que reunir tanto la sociedad como así también cada uno de sus socios
• Condición especial
o Máximo de tres socios
• Situación de revista
o Mínimo, categoría “D”
o Condiciones para poder ser “monotributista”
 Ingresos brutos
• Acumulados últimos 12 meses calendario
•Características de los ingresos a incluir
o Devengados en dicho período (art. 9º dto. 01/10)
o De actividades realizadas, tanto por cuenta propia como así también por cuenta ajena
o Neto de devoluciones y descuentos “de acuerdo con las costumbres de plaza”
• Cuantía:
o Tienen que ser menores o iguales a $ 400.000.-
o Excepción (art. 8º Anexo)
 Ingresos > $ 400.000.- pero menores o igualesa $ 600.000.-
 Condiciones
• Exclusivamente venta de cosas muebles
• Cantidad mínima de empleados según condición de revista
o Si se acumulan dos ciclos productivos anuales, o se liquidan stocks en forma extraordinaria, la AFIP puede aceptar ponderar el cálculo (art. 30 Anexo)
o No se considera a la venta de bienes de uso (art 11 dto. 01/10)
 Otros parámetros
• Acumulados últimos 12meses calendario
o Energía eléctrica consumida
 No supere los 20.000 Kw
 Ver excepciones art.13 RG (AFIP) 2746 (ej. lavaderos, kioskos, heladerías, etc.)
o Alquileres devengados
 Vinculados con la actividad
 No supere los $ 72.000.-
• Superficie afectada
o No supere los 200 m2
o No se aplica el parámetro para poblaciones con hasta 40.000. habitantes (art. 10 Anexo)
o Ver actividadesexceptuadas del parámetro según art.13 RG (AFIP) 2746 (ej. playa estacionamiento, canchas, campings, etc.)
• Precio unitario de venta:
o Solo para los ingresos de venta de cosa mueble
o Debe ser inferior o igual a $ 2.500
 Operación de importación (negación)
• Solo se prohíben las vinculadas con la actividad
• No puede haber realizado importaciones, con esa vinculación, en los últimos 12meses
• Ni de cosas muebles ni “de servicios”
 Límite a la “dispersión”
• No pueden realizar o poseer
o Más de 3 actividades simultáneas o
o Más de 3 unidades de explotación
• Ver alcance según arts 17 y 27 decreto 01/10
• Actividades
o No pueden incluirse en el régimen:
 Las siguientes actividades: (fuentes de ingresos)
• Relación de dependencia
• Jubilaciones y pensiones
• Cargospúblicos
• Prestaciones financieras
• Compra venta de valores mobiliarios
• Participación en las utilidades de sociedades no incluidas en el régimen o no adheridas al mismo
• Dirección, administración o conducción de dichas sociedades
 Los ingresos derivados de las actividades excluidas:
• Deben cumplir con los regímenes generales de liquidación y pago
• No se consideran a los efectos delcálculo para establecer la inclusión o categorización dentro del régimen del monotributo
o No resulta compatible con el régimen
 Ser responsable inscripto en el IVA
 Conclusión: puede categorizarse como monotributista realizando las actividades detalladas en tanto ellas no lo obliguen a ser RI en el IVA
• Pago
o Mensual
o Según categorías
 “B” a “I”, la qie sea mayor entre los...