Regimen Simplificados America Latina

 
 
Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
Documento de Trabajo Nº 2-2012

Regímenes Simplificados de
Tributación para Pequeños
Contribuyentes en América Latina

Miguel Pecho Trigueros

Julio 2012

 

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN
1. REGÍMENES SIMPLIFICADOS ÚNICAMENTE EN EL MARCO DE LOS IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
1.1.

Chile

1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.1.4.Régimen de Tributación basado en una Contabilidad Simplificada
Régimen de Tributación Simplificada basado en los retiros de los propietarios
Régimen de Tributación Simplificada en base al flujo de caja operativo anual
Regímenes de Tributación para pequeños contribuyentes que desarrollen
determinadas actividades
1.1.5. Régimen de Renta Presunta 
 
1.2. Costa Rica
1.3.
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.México
Régimen General de Actividades Empresariales para Personas Físicas
El Régimen Intermedio
Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS)

1.4.

Panamá

1.5. Paraguay
1.5.1. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC)
1.5.2. El Régimen Simplificado del IMAGRO
1.6.

Perú

1.7. República Dominicana
1.7.1. Procedimiento Simplificado Tributario (PST) basado en compras1.7.2. Procedimiento Simplificado Tributario (PST) basado en ingresos
1.8.

Uruguay

2. REGÍMENES SIMPLIFICADOS ÚNICAMENTE EN EL MARCO DE LOS IMPUESTOS
SOBRE EL VALOR AGREGADO
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.

 

Chile
Costa Rica
Guatemala
México

2.5.
2.6.
2.7.
2.8.

Nicaragua
Paraguay
República Dominicana
Uruguay

3. REGÍMENES SIMPLIFICADOS DE TIPO MONOTRIBUTO
3.1.

Argentina3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.

Bolivia
Régimen Tributario Simplificado (RTS)
Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
Sistema Tributario Integrado (STI)

3.3. Brasil
3.3.1. Simples Nacional
3.3.2. SIMEI
3.4.
3.5.

Ecuador
Perú

3.6. Uruguay
3.6.1. Monotributo
3.6.2. Monotributo Social Mides – MSM
LEGISLACIÓN
ANEXOS ESTADÍSTICOS

 

INTRODUCCIÓN1
El presente informe serealiza tomando en cuenta la legislación vigente al año 2012.
En la actualidad existen 14 países de América Latina que han implementado regímenes
simplificados de tributación para pequeños contribuyentes, sean del tipo monotributo o
regímenes simplificados que se aplican únicamente en el marco de los Impuestos sobre
la Renta o los Impuestos sobre el Valor Agregado.

1.

REGÍMENES SIMPLIFICADOSÚNICAMENTE EN EL MARCO DE LOS
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

No se incluyen en esta sección regímenes simplificados establecidos del tipo presuntivos
que hacen más fácil para los contribuyentes y la Administración Tributaria la
determinación de los impuestos, a menos que tengan entre los requisitos para su
acogimiento alguno vinculado con el tamaño de los ingresos. Así por ejemplo, no seconsidera para el caso de Paraguay a los regímenes presuntivos del IRACIS que aplican
sobre empresas unipersonales o empresas de transporte público de pasajeros. Tampoco
se considera para el caso de Brasil al régimen presuntivo del Impuesto a la Renta de
Personas Jurídicas.
Tampoco se incluye regímenes simplificados que aplican a sectores económicos
específicos, a menos que exijan requisitos deacogimiento vinculados con el tamaño de
los ingresos. Así por ejemplo, no se considera en el caso de Paraguay al Tributo Único
Maquila ni al IMAGRO, salvo el régimen simplificado de este último. Tampoco se incluye,
en el caso de Uruguay a los regímenes para el sector agropecuario, como el Régimen
Ficto del IRAE para contribuyentes agropecuarios o el IMEBA. En el caso de Colombia,
no se ha incluidoal denominado Régimen Tributario Especial, contemplado en el Titulo
VI del Estatuto Tributario.

1.1. Chile
En Chile existen cinco (5) regímenes simplificados del Impuesto a la Renta: el Régimen
de Tributación basado en una Contabilidad Simplificada, el Régimen de Tributación
Simplificada basado en los retiros de los propietarios, el Régimen de Tributación
Simplificada en base al flujo...