Regimen Tributario Cooperativo DIAN

Régimen Tributario Especial
Sector Cooperativo Colombiano
1995 - 2005
Adriana Rivera Murcia

Junio de 2007

DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:"Régimen Tributario Especial –Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005"

Resumen
En este documento se presenta una breve reseña histórica del movimiento cooperativo en el mundo y en Colombia; el marco legislativo vigente
así comola estructura del sector solidario colombiano; el tratamiento fiscal aplicado a las entidades cooperativas, considerando los diferentes
impuestos de orden nacional; y finalmente, se analiza el comportamiento económico y fiscal de estas entidades durante el período de 1995 a
2005.
En el ámbito fiscal, las entidades cooperativas gozan de los beneficios tributarios dispuestos en el régimen tributarioespecial, donde se impone
una tarifa única del impuesto de renta del 20% sobre el excedente o beneficio neto y además la posibilidad de tener una exención total en el
impuesto de renta, si cumplen con lo previsto en la legislación sobre distribución de excedentes.
Como resultado del análisis de las declaraciones de renta presentadas por las cooperativas en el período de estudio, se encontró quela
cantidad de entidades de este sector creció en promedio a una tasa anual de 16,3%. Para el año 2005 los ingresos de las entidades
cooperativas representaron el 5,6% del Producto Interno Bruto, generaron más de 150.000 empleos y contaron con más de 3.550.000
cooperados. En ese mismo año, la tarifa efectiva de renta fue de 1,3% y redujeron la base gravable del impuesto de renta en 91,5% porefecto
de la renta exenta. Finalmente, se cuantificó el costo fiscal de la exención del impuesto sobre la renta y la deducción del 30% por inversión en
activos fijos, cuyo resultado ascendió a $96.750 millones para el año gravable 2005.

2

DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:"Régimen Tributario Especial –Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005"

Índice general
Pág.
Resumen2

Índice de cuadros

4

Índice de diagramas

4

Índice de gráficos

4

Índice del anexo estadístico

5

Introducción

6

1.

Reseña histórica del cooperativismo en Colombia y el mundo

7

2.

Marco legal del sector cooperativo en Colombia

9

3.

Características del sector cooperativo en Colombia

10

3.1

Estructura del sector solidario en Colombia

10

3.2

Tipología de las cooperativas

123.3

Procedimiento general para la constitución y reconocimiento de personería jurídica de una cooperativa en Colombia

14

3.4

Estructura organizacional de una cooperativa en Colombia

14

4.

Tratamiento fiscal a las cooperativas en Colombia: Régimen Tributario Especial

15

4.1

Impuesto de renta

15

4.2

Impuesto al valor agregado – IVA

19

4.3

Gravamen a los movimientos financieros

204.4

Impuesto al patrimonio

20

5.

Comportamiento económico y fiscal del sector cooperativo en Colombia. 1995 – 2005.

21

5.1

Análisis por subsector económico

23

5.2

Indicadores

29

6.

Conclusiones

37

Referencias Bibliográficas

38

Anexo Estadístico

39

3

DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:"Régimen Tributario Especial –Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005"Índice de cuadros
Pág.
Cuadro 1. Razón de endeudamiento por subsector económico

29

Cuadro 2. Rentabilidad del patrimonio por subsector económico

30

Cuadro 3. Margen de utilidad por subsector económico

31

Cuadro 4. Reducción de la base gravable por deducción del 30% en activos fijos

32

Cuadro 5. Costo fiscal de los beneficios tributarios.

36
Índice de diagramas

Diagrama 1. Cooperativasde trabajo asociado – Empresas de trabajo asociado

13

Diagrama 2. Beneficio o excedente neto fiscal

17
Índice de gráficos

Gráfica 1. Participación de los ingresos del subsector cooperativo en el Producto Interno Bruto

21

Gráfica 2. Activos de las entidades cooperativas 1995 – 2005

22

Gráfica 3. Pasivos de las entidades cooperativas 1995 – 2005

22

Gráfica 4. Patrimonio de las entidades...