Regimen Tributario
Páginas: 12 (2786 palabras)
Publicado: 28 de octubre de 2011
REGIMEN TRIBUTARIO
1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES
El impuesto sobre la renta grava en general las ganancias o utilidades obtenidas por los contribuyentes, susceptibles de enriquecimiento, que prevengan operaciones ordinarias. Por parte, el impuesto sobre las ganancias ocasionales, grava ciertas actividades extraordinarias de los contribuyentes no contemplados dentro desus operaciones ordinarias.
1.2 GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONALES.
De manera general, los ingresos son las entradas de recursos que al final generan incrementos en el patrimonio bruto de las personas naturales o jurídicas. Las sociedades y las personas naturales nacionales residentes en Colombia son gravadas sobre sus ingresos (rentas y ganancias ocasionales), defuente nacional y extranjera.
1.3 TARIFA Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A partir del año gravable 2008, la tarifa general del impuesto sobre la renta es del 33%. En el caso de usuarios industriales de bienes y servicios ubicados en zona franca, la tarifa del impuesto sobre la renta es del 15%.
El sistema legal colombiano establece dos formas de determinación de la basegravable dl impuesto sobre la renta: el sistema ordinario y el sistema de renta presuntiva.
1.4 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
La legalización fiscal consagra algunos tratamientos fiscales especiales que permitan excluir ingresos para la determinación de la base gravable. Entre dichos ingresos encontrados, entre otros, los dividendos y participaciones ( siempre que prevengan de utilidadesque ya hayan sido gravadas en cabeza de sociedad); las utilidades provenientes de la enajenación de acciones, la prima en colocaciones de prima, la capitalización de ciertos conceptos, las indemnizaciones por seguros de daño, y la distribución de utilidades por liquidación de sociedades.
1.5 COSTOS GASTOS DEDUCIBLES Y OTRAS DEDUCIONES
Son deducibles del impuesto sobre la renta aquelloscostos que tengan relación de casualidad con la actividad productora, de rente del contribuyente, siempre que sean necesarios, proporcionales y que hayan ocasionado o pagado en el año gravable correspondiente. Se entiende que los costos legalmente aceptables se hacen cuando se pagan electivamente en dinero o en especie, exceptuando aquellos costos incurridos por anticipado. Los costos incurridos porlos contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación se entienden realizados en el año o periodo en que se nace la obligación de efectuar el pago, incluso cuando el pago no se haya efectuado. En materia de gastos, la ley tributaria establece que son deducibles todos los gastos realizados en el ejercicio fiscal en desarrollo de una actividad de renta, siempre y cuando los mismostengan relación de casualidad con dicha actividad y además sean necesarios y proporcionados.
Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:
1.6 SALARIOS Y APORTES PARAFISCALES.
Los salarios pagados o causados los trabajadores son deducibles, siempre y cuando el empleado se encuentre a paz y salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA subsidio familiar ainstituto de seguros servicios sociales). Estos aportes también son deducibles.
1.7 IMPUESTOS PAGADOS
El 100% del impuesto de industria y comercio, Avisos y Tableros y del impuesto predial, pagado efectivamente en el año gravable respectivo, siempre que tengan relación de casualidad con la actividad económica del contribuyente.
El 25% del gravamen a los movimientos financieros del efectivamentepagado durante el periodo gravable, independientemente de su relación de casualidad con la actividad económica del contribuyente.( ver gravamen a los movimientos financieros-GMF.)
1.8 INTERESES
Los interese que se causen con relación a obligaciones suscritas con identidades sometidas a la vigilancia de la superintendencia financiera con deducibles en su totalidad.
1.9 GASTOS EN EL...
1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES
El impuesto sobre la renta grava en general las ganancias o utilidades obtenidas por los contribuyentes, susceptibles de enriquecimiento, que prevengan operaciones ordinarias. Por parte, el impuesto sobre las ganancias ocasionales, grava ciertas actividades extraordinarias de los contribuyentes no contemplados dentro desus operaciones ordinarias.
1.2 GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONALES.
De manera general, los ingresos son las entradas de recursos que al final generan incrementos en el patrimonio bruto de las personas naturales o jurídicas. Las sociedades y las personas naturales nacionales residentes en Colombia son gravadas sobre sus ingresos (rentas y ganancias ocasionales), defuente nacional y extranjera.
1.3 TARIFA Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A partir del año gravable 2008, la tarifa general del impuesto sobre la renta es del 33%. En el caso de usuarios industriales de bienes y servicios ubicados en zona franca, la tarifa del impuesto sobre la renta es del 15%.
El sistema legal colombiano establece dos formas de determinación de la basegravable dl impuesto sobre la renta: el sistema ordinario y el sistema de renta presuntiva.
1.4 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
La legalización fiscal consagra algunos tratamientos fiscales especiales que permitan excluir ingresos para la determinación de la base gravable. Entre dichos ingresos encontrados, entre otros, los dividendos y participaciones ( siempre que prevengan de utilidadesque ya hayan sido gravadas en cabeza de sociedad); las utilidades provenientes de la enajenación de acciones, la prima en colocaciones de prima, la capitalización de ciertos conceptos, las indemnizaciones por seguros de daño, y la distribución de utilidades por liquidación de sociedades.
1.5 COSTOS GASTOS DEDUCIBLES Y OTRAS DEDUCIONES
Son deducibles del impuesto sobre la renta aquelloscostos que tengan relación de casualidad con la actividad productora, de rente del contribuyente, siempre que sean necesarios, proporcionales y que hayan ocasionado o pagado en el año gravable correspondiente. Se entiende que los costos legalmente aceptables se hacen cuando se pagan electivamente en dinero o en especie, exceptuando aquellos costos incurridos por anticipado. Los costos incurridos porlos contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación se entienden realizados en el año o periodo en que se nace la obligación de efectuar el pago, incluso cuando el pago no se haya efectuado. En materia de gastos, la ley tributaria establece que son deducibles todos los gastos realizados en el ejercicio fiscal en desarrollo de una actividad de renta, siempre y cuando los mismostengan relación de casualidad con dicha actividad y además sean necesarios y proporcionados.
Algunos ejemplos de deducciones son los siguientes:
1.6 SALARIOS Y APORTES PARAFISCALES.
Los salarios pagados o causados los trabajadores son deducibles, siempre y cuando el empleado se encuentre a paz y salvo por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA subsidio familiar ainstituto de seguros servicios sociales). Estos aportes también son deducibles.
1.7 IMPUESTOS PAGADOS
El 100% del impuesto de industria y comercio, Avisos y Tableros y del impuesto predial, pagado efectivamente en el año gravable respectivo, siempre que tengan relación de casualidad con la actividad económica del contribuyente.
El 25% del gravamen a los movimientos financieros del efectivamentepagado durante el periodo gravable, independientemente de su relación de casualidad con la actividad económica del contribuyente.( ver gravamen a los movimientos financieros-GMF.)
1.8 INTERESES
Los interese que se causen con relación a obligaciones suscritas con identidades sometidas a la vigilancia de la superintendencia financiera con deducibles en su totalidad.
1.9 GASTOS EN EL...
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