Regimen

Régimen Tributario Especial Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005
Adriana Rivera Murcia

Junio de 2007

DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:"Régimen Tributario Especial –Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005"

Resumen En este documento se presenta una breve reseña histórica del movimiento cooperativo en el mundo y en Colombia; el marco legislativo vigente asícomo la estructura del sector solidario colombiano; el tratamiento fiscal aplicado a las entidades cooperativas, considerando los diferentes impuestos de orden nacional; y finalmente, se analiza el comportamiento económico y fiscal de estas entidades durante el período de 1995 a 2005. En el ámbito fiscal, las entidades cooperativas gozan de los beneficios tributarios dispuestos en el régimentributario especial, donde se impone una tarifa única del impuesto de renta del 20% sobre el excedente o beneficio neto y además la posibilidad de tener una exención total en el impuesto de renta, si cumplen con lo previsto en la legislación sobre distribución de excedentes. Como resultado del análisis de las declaraciones de renta presentadas por las cooperativas en el período de estudio, se encontróque la cantidad de entidades de este sector creció en promedio a una tasa anual de 16,3%. Para el año 2005 los ingresos de las entidades cooperativas representaron el 5,6% del Producto Interno Bruto, generaron más de 150.000 empleos y contaron con más de 3.550.000 cooperados. En ese mismo año, la tarifa efectiva de renta fue de 1,3% y redujeron la base gravable del impuesto de renta en 91,5% porefecto de la renta exenta. Finalmente, se cuantificó el costo fiscal de la exención del impuesto sobre la renta y la deducción del 30% por inversión en activos fijos, cuyo resultado ascendió a $96.750 millones para el año gravable 2005.

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Índice general
Pág.Resumen Índice de cuadros Índice de diagramas Índice de gráficos Índice del anexo estadístico Introducción 1. 2. 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 5. 5.1 5.2 6. Reseña histórica del cooperativismo en Colombia y el mundo Marco legal del sector cooperativo en Colombia Características del sector cooperativo en Colombia Estructura del sector solidario en Colombia Tipología de las cooperativasProcedimiento general para la constitución y reconocimiento de personería jurídica de una cooperativa en Colombia Estructura organizacional de una cooperativa en Colombia Tratamiento fiscal a las cooperativas en Colombia: Régimen Tributario Especial Impuesto de renta Impuesto al valor agregado – IVA Gravamen a los movimientos financieros Impuesto al patrimonio Comportamiento económico y fiscal delsector cooperativo en Colombia. 1995 – 2005. Análisis por subsector económico Indicadores Conclusiones 2 4 4 4 5 6 7 9 10 10 12 14 14 15 15 19 20 20 21 23 29 37 38 39

Referencias Bibliográficas Anexo Estadístico

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Índice de cuadros Pág. Cuadro 1. Razón deendeudamiento por subsector económico Cuadro 2. Rentabilidad del patrimonio por subsector económico Cuadro 3. Margen de utilidad por subsector económico Cuadro 4. Reducción de la base gravable por deducción del 30% en activos fijos Cuadro 5. Costo fiscal de los beneficios tributarios. Índice de diagramas Diagrama 1. Cooperativas de trabajo asociado – Empresas de trabajo asociado Diagrama 2. Beneficio oexcedente neto fiscal Índice de gráficos Gráfica 1. Participación de los ingresos del subsector cooperativo en el Producto Interno Bruto Gráfica 2. Activos de las entidades cooperativas 1995 – 2005 Gráfica 3. Pasivos de las entidades cooperativas 1995 – 2005 Gráfica 4. Patrimonio de las entidades cooperativas 1995 – 2005 Gráfica 5. Ingresos de las entidades cooperativas 1996 – 2005 Gráfica 6....