REGIMENES ANTICIPADOS DEL IGV 09

CPCC Gladys Revilla Villacorta

CARACTERISTICAS DE LOS REGIMENES DEL IGV
REGIMEN

DESIGNACION
DEL AGENTE
POR SUNAT

¿Quién LO
APLICA?

¿COPROMETE
EL GASTO O
CREDITO
FISCAL?

UTILIZACION

RETENCION

SI

Adquiriente
o Usuario

NO

Crédito contra
el IGV o
devolución

PERCEPCION

SI

Proveedor o
Sunat

NO

Crédito contra
el IGV o
devolución

DETRACCIO
N

NO

Adquiriente
o Usuario

SI

Pago deTributos o libre
disponibilidad

REGIMEN MOMENTO EN
EL QUE OPERA

¿REQUIERE
CUENTAS
CONTABLES
ESPECIFICAS
?

¿REQUIERE CONTINGENCIA
REGISTROS
ESPECIALES
?

Retención Pago total o
parcial y por el
monto
pagado.

SI

SI

Multa e
Intereses

Percepció Pago total o
n
parcial y por el
monto
percibido.

SI

SI

Multa e
Intereses

NO

NO

Detracció
n.

Hasta la fecha
de pago total o
parcial o hasta
el 5° díahábil
del mes sgte. a
la anotación
en el registro
de compras.

Multa e
Intereses
y Perdida de
gasto-costo y
Crédito fiscal.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

BASE LEGAL
 Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 050-2002/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 135-2002/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 126-2004/SUNAT
 Resolución deSuperintendencia N° 263-2004/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 061-2005/SUNAT

INTRODUCCION
El Régimen de Retenciones del IGV, aprobado por la
Resolución
de
Superintendencia
Nº
0372002/SUNAT(19.04.2002)se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en la venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravados condicho
impuesto.

SUJETOS

DEFINICION
Es el régimen por el cual los Agentes de Retención
designados por la SUNAT efectúan retenciones del
IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco según la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda, con cargo a
que el sujeto de retención las descuente de su impuesto a
pagar del mes.

PROVEEDORS/. 300
AGENTE

(18)
S/. 18

S/. 284 en moneda
S/. 18 C. de Retención
621

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente)
vs Retenciones declaradas (Proveedor

AMBITO DE APLICACION
La retención se aplica a las
siguientes operaciones gravadas
con IGV:
 Venta de bienes.
 Prestación de servicios.
 Primera venta de inmueble.
 Contratos de construcción
REGLA GENERAL

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN PORTODA
OPERACIÓN AFECTA
Art. 1 de R.S. 03-2002/SUNAT

OPERACIONES EXCLUIDAS
 No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes
 Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros

Agente de

Retención.
 Cuando se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos

de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes dePago.
 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no
se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

OPERACIONES EXCLUIDAS
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las

cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes
de pago, conformea lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
 En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones)
 Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y
la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra ypólizas de adjudicación.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

IMPORTE DE LA OPERACION
Suma

total que queda obligado a pagar el
adquirente o usuario o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la
operación.

TASA DE LA RETENCION
3% sobre el importe total de la
operación.

OPORTUNIDAD DE LA RETENCION
El Agente de Retención efectuará la retención en

el momento que se realice...