Reglamento sobre el cierre de negocios

LUIS FELIPE GAMBOA CAMACHO

TEMA:
REGLAMENTO SOBRE EL
CIERRE DE NEGOCIOS

AÑO 2010

REGLAMENTO SOBRE EL CIERRE DE NEGOCIOS

Este reglamento nace a efecto de hacer efectiva la aplicación de la sanción de cierre de negocios, se hace necesario establecer el procedimiento administrativo con el respeto a los principios de legalidad y debido proceso.

ÓRGANO COMPETENTE
La sanciónadministrativa del cierre de negocios, será impuesta por los Gerentes de las Administraciones Tributarias o por el Director General de Tributación.

CAUSALES DE CIERRE
Se considerará como causales de cierre de negocio las siguientes:
A. La reincidencia por parte del sujeto pasivo en no emitir facturas ni comprobantes debidamente autorizados, en el acto de la compraventa o de la prestación delservicio, en los casos y conforme con los requisitos establecidos por la Ley.
B. La reincidencia por parte del sujeto pasivo, en la no entrega de facturas ni comprobantes debidamente autorizados al cliente en el acto de la compraventa o de la prestación del servicio, en los casos y conforme con los requisitos establecidos por la Ley.
C. Que los sujetos pasivos de los diferentes impuestosadministrados por la Dirección General de Tributación, cuando hayan sido requeridos por la Administración Tributaria correspondiente, a efecto de que presenten las declaraciones que hubieren omitido, no lo hagan dentro del plazo concedido al efecto.
D. Que los contribuyentes del Impuesto General sobre las Ventas y del Impuesto Selectivo de Consumo, cuando hayan sido requeridos por la AdministraciónTributaria para que ingresen las sumas que hubieren percibido o cobrado, no lo hagan dentro del plazo concedido al efecto.
E. Que los sujetos pasivos de los diferentes impuestos regulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su condición de agentes retenedores o perceptores, cuando hayan sido requeridos por la Administración Tributaria, no ingresen dentro del plazo concedido al efecto, las sumasretenidas por concepto de estos impuestos.

EMISIÓN Y ENTREGA DE FACTURAS:
Para efecto de lo establecido en el párrafo primero del artículo 86 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (de la no emisión de facturas) se tendrá por acaecido el incumplimiento cuando:
A. En la compraventa de mercancías o en la prestación de servicios, no se emita o no se entregue la factura o elcomprobante debidamente autorizado por la Administración Tributaria, en el momento que se realicen.
B. En el caso de las ventas realizadas bajo el sistema de apartado, no se emita la factura o comprobante en el momento que se hace el apartado, o no se entreguen al cliente cuando se cancele la mercadería.
C. En las ventas por consignación, no se emita o no se dé la factura o el comprobante, en el momentode la entrega de la mercadería al consignatario.
D. En el arrendamiento de mercadería con opción de compra, la factura o comprobante, no se emita en la fecha y condiciones establecidas al efecto, en el contrato respectivo.

REINCIDENCIA:
Para que ésta se configure se requiere:
A. Que exista resolución firme de la Administración Tributaria o del Tribunal Fiscal Administrativo, por la sanciónque establece el artículo 85 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Se entenderá por resolución firme el acto que haya agotado la vía administrativa.
B. Que las causales enunciadas en los incisos a) y b) del artículo 3 de este reglamento, sean cometidas por el sujeto pasivo, dentro del plazo de prescripción que establece el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Nada impideque la causal sea diferente a la que dio lugar a la sanción impuesta, siempre que se trate de alguna de alguna de las anteriores.

REQUISITOS:
Para demostrar la existencia de las causales señaladas de cierre se requiere:
A. Levantamiento del Acta: por parte de los funcionarios competentes de la Administración Tributaria, la cual deberá contener el fundamento jurídico y cumplir con los...