Relación Jurídica Tributaria

Tema nº 5
Relación jurídica tributaria
Definicion derecho tributario material: tiene la trascendental función de regular la relación jurídica que unirá al acreedor Estado y a los deudores contribuyentes durante el lapso que transcurra entre la creación de un tributo dirigido a ciertas personas y su pago por estos últimos ( o al menos la finalización de los derechos para lograr ese cobro).Derecho tributario formal: contiene las normas del fisco utiliza para comprobar si corresponde que cierta persona pague un determinado tributo y en su caso cual será su importe.
Relación jurídica tributaria: es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo que pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo que está obligado de su pago.
Contenido del derecho:1. Hecho imponible: conjuntos de actos, situación actividad o acontecimiento, que una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de la pretensión fiscal.
2. Sujeto activo: el Estado que en un primer momento es titular la potestad tributaria se transforma en sujeto activo de la relación jurídica tributaria principal.En el primer caso (titular de la potestad tributaria)
la segunda actuación ( la derivada de su sujeción activa en la relación jurídica tributaria principal).
3. Sujeto pasivo: obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Hay gran diversidad de doctrinas:
A. Contribuyente: es el destinatario legal tributario a quien elmandato de la norma obliga a pagar el tributo por sí mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a titulo propio.
B. Sustituto: es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible que sin embargo y por disposición de la ley, ocupa el del destinatario legal tributario, desplazándolo de la relación jurídica tributaria. El sustituto es quien paga en “lugar de”.
C.Responsable: ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal acaecimiento.

Capacidad jurídica tributaria: es la aptitud jurídica para ser la parte pasiva de la relación jurídica tributaria principal, con prescindencia de la cantidad de riqueza que se posea.

Capacidad contributiva: es la aptitud económica de pago público, con prescindencia dela aptitud de ser jurídicamente el integrante pasivo de la relación jurídica tributaria.

Exenciones y exoneraciones:
Exención: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley.
Exoneración: es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria concedida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

Tema Nº 6
Extensión de larelación jurídica tributaria principal

Existen diversos modos de poner fin a la obligación tributaria sustancial pero siendo una obligación de dar el medio normal de extinción es el pago.

1. Pago: es el cumplimiento de de la prestación que constituye el objeto de la relación jurídica tributaria principal, lo que presupone la existencia de un crédito por suma liquida y exigible a favor delfisco.
A. Efectos de pago: dicho pago debe ser aceptado por el fisco.
B. Pagos a cuenta: lo habitual es que el pago se realice después del acontecimiento del hecho imponible y por consiguiente después surja la obligación jurídica tributaria sustantiva.
C. Anticipos tributarios: son cuotas de un presunto impuesto futuro.
2. Compensación: este medio extintivo tiene lugar cuando dospersonas reúnen por derecho propio la calidad de acreedor y deudor recíprocamente.
3. Confusión: se opera esta modalidad de extinción cuando el sujeto activo de la obligación tributaria (el Estado) como consecuencia de transmisión a su nombre de bienes o derechos sujetos a tributos, queda colocado en la situación del derecho (artículos 53 C.O.T).
4. Novación: esta causal extintiva se...