RELACIÓN TRIBUTARIA

LA RELACION TRIBUTARIA


CONCEPTO Y NATURALEZA

Como ya se indicó, la potestad tributaria del Estado, como manifestación de su poder soberano, se ejerce y se agota a través del proceso legislativo, con la expedición de la Ley, en la cual se establecen de manera general, impersonal y obligatoria, las situaciones jurídicas o de hecho que, al realizarse, generarán un vínculo entre los sujetoscomprendidos en la disposición legal.

Esa relación que nace al darse la situación concreta prevista por la norma legal, es la relación jurídica, la cual, cuando su materia se refiere al fenómeno tributario se conoce con el nombre de “Relación Jurídico-Tributaria”.

La “Relación Jurídico-Tributaria” es un vínculo que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicasconsistentes en el nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derechos y obligaciones en materia de contribuciones.


ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUARIA

Esta relación tributaria requiere de ciertos elementos para que se dé como tal, y son los siguientes:

SUJETOS
Son aquellos que participan directamente en la relación tributaria, de las obligaciones y de los derechosprevistas en las Leyes fiscales que de ésta nacen.

OBJETO
Es la realidad económica sujeta a imposición, es decir, lo que se grava, y el hecho es aquella que hipotéticamente está previsto en la norma, que al realizarse genera la obligación tributaria.

BASE
Es la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota, tarifa o tabla, para determinar la contribución a pagar; esta Base se determinade acuerdo a lo que indica cada Ley Fiscal especifica.

CUOTA, TARIFA Y TABLA
Estos conceptos se aplican a la Base para determinar la contribución a pagar a cargo del sujeto pasivo.

PERIODO DE IMPOSICION O TEMPORALIDAD
El CFF en el artículo 6 señala que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las Leyes Fiscales vigentes duranteel lapso en que ocurran; ahora bien, el período de imposición se refiere a los lapsos en que dichas situaciones se realizan para que se conjuguen los elementos de la relación tributaria.

EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE
En la Doctrina encontramos diferentes tendencias respecto de la identificación de la conducta que denominamos “Hecho Generador” y que en muchas ocasiones se confunde con el“Hecho Imponible”, por lo que resulta necesario, de una vez concretar que se trata de dos aspectos de un mismo fenómeno de la tributación.

El hecho Imponible es una previsión concreta que el legislador selecciona para que nazca la carga tributaria, y el hecho generador es una conducta que al adecuarse al supuesto genérico de la norma origina la obligación tributaria en general

LOS SUJETOSACTIVO, PASIVOS, POR DEUDA AJENA, SOLIDARIOS O SUSTITUTOS

La “Relación Jurídico-Tributaria” se define como el conjunto de obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo, la cual se extingue al cesar el primero en las actividades reguladas por las Leyes Fiscales. De lo anterior se desprende que las partes que integran la relación jurídico-tributaria son: Sujeto Activo, SujetoPasivo y Terceros.

SUJETO ACTIVO

En la legislación fiscal mexicana, de acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el único “Sujeto Activo” de la relación tributaria es el Estado, ya que la Carta Magna no prevé que otro organismo diverso del Estado pueda ser Sujeto Activo, ni prevé la facultad de delegar el ejercicio de su potestad tributaria, de acuerdo con el yacomentado artículo 31 frac. IV que únicamente menciona a la Federación, los Estados y los Municipios.

Por esa razón los organismos Descentralizados no pueden ser sujetos activos, no obstante lo establecido por la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Ahora bien, de los tres sujetos activos señalados en la Constitución, sólo la Federación y los Estados tienen plena potestad...