Remesas

IMPUESTO DE REMESAS

Los pagos por concepto de consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por no residentes o no domiciliados, en el país o desde el exterior, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del 10% por impuesto de renta y remesas
Quien efectúe pagos o abonos en cuenta que impliquen situación de recursos en el exterior, directamente o a travésde cuentas bancarias en el exterior o mediante compensaciones, o en general, a través de entidades financieras u otros intermediarios, deberá efectuar la retención en la fuente a título del impuesto de remesas al momento del pago o abono en cuenta, a la tarifa del 7% sobre el total del pago una vez disminuida la retención en la fuente por renta.
No se efectuará esta retención cuando los pagos oabonos no correspondan a rentas o ganancias ocasionales de fuente nacionals del impuesto de renta p
Tarifas del impuesto de renta para personas naturales y jurídicas extranjeras es del 35%. Ay jurídicas extranjeras
 
Cuando son utilidades, se tienen en cuenta las obtenidas en Colombia durante el anterior año gravable, incluyendo los dividendos y las participaciones que obtengan las sucursalesde sociedades extranjeras. Cuando se trata de comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensación por servicios profesionales, explotación de propiedad industrial (know how), prestación de servicios técnicos o asesoría técnica, la base será el resultado de restar del pago o abono en cuenta el impuesto de renta.

    Las excepciones a este impuesto son: los dividendos y lasparticipaciones; los intereses de créditos obtenidos en el exterior por ciertas empresas; los pagos o abonos realizados en concepto de servicios técnicos y asistencia técnica prestados desde el exterior; las regalías, hasta un monto máximo equivalente al 3% de las ventas o producción total de la empresa en la cual se originen; y la reinversión de utilidades, por un período no inferior a cinco años.


Paralas sucursales de sociedades extranjeras, el impuesto de remesas se causa por la simple obtención de utilidades, las cuales se presumen transferidas al exterior. Si se reinvierten en el país, el pago del impuesto se diferirá mientras la reinversión se mantenga; si la reinversión se mantiene por un período mayor a cinco años, las utilidades se exonerarán del pago de este impuesto.






Porotra parte, se presume que dejó de existir la reinversión y por consiguiente se hace exigible el impuesto de remesas, cuando de cualquier forma se transfieran las utilidades al exterior o se presente una disminución efectiva de los activos netos en que estaba reflejada la inversión.
Así las cosas, a partir de la vigencia de la señalada Ley 488, con el hecho de reflejar las utilidades en elpatrimonio se difiere el pago del impuesto de remesas para la sucursal, sin necesidad de tener que realizar algún cálculo que demuestre que efectivamente hubo incremento en los activos, no obstante, en el caso de las utilidades comerciales obtenidas por la sucursal en vigencias anteriores a la mencionada ley, se deberá demostrar el incremento efectivo de los activos netos poseídos en el país por lasucursal
Determinación del impuesto de remesas
 
Artículo 321
Conceptos, base gravable y tarifas
 
El impuesto de remesas se liquidará teniendo en cuenta las siguientes reglas:
 
a) Cuando se trate de utilidades obtenidas en Colombia, por sociedades u otras entidades extranjeras mediante sucursales, el impuesto se aplicará a las utilidades comerciales del respectivo períodogravable a la tarifa del veinte por ciento (20%).
 
Los dividendos y participaciones recibidas por la sucursal, se tendrán en cuenta, para determinar las utilidades comerciales que son base para liquidar este impuesto;


b) Cuando se trate de intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de...