Renta de Segunda Categoria

Pago definitivo del 5% del
Impuesto a la Renta por
transferencia de inmuebles

El artículo 2º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta-Decreto
Supremo N° 179-2004-EF,
modificado por la Ley N° 29492,
dispone que constituye Ganancia de
Capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de
Bienes de Capital, estos son
aquellos que no están destinados a
ser comercializados en elámbito de
un giro de negocio o de empresa.
Uno de los supuestos que genera
Ganancia de Capital está
constituido por la enajenación de
Bienes Inmuebles, adquiridos a
partir del 01.01.2004, efectuada
por personas naturales que no
realizan actividad empresarial.

Para efectos del Impuesto a la Renta
se entiende por enajenación, la
venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte asociedades y
en general todo acto por el que se
transmita el dominio a título oneroso.
La premisa general es que se grava la
ganancia neta en la venta de un
inmueble, y para ello se resta del
importe de la venta, su costo
computable y luego se aplica una
deducción del 5%, por ser renta de
segunda categoría.

Inmuebles gravados

La ganancia de capital se genera
siempre que laadquisición y venta del
mismo se produzca a partir del 1 de
enero de 2004.
Para el caso de personas naturales
nacionales o residentes el impuesto
es del 5%, y a partir de la tercera
venta en el mismo año es del 30%.
Para personas jurídicas el impuesto
es del 30%.
Para personas naturales extranjeros
el impuesto es del 30%.

Casos en que no existen ganancias por
la venta
de inmueblesA.En inmuebles adquiridos con

anterioridad al 01.01.2004
B. La venta de inmuebles que
constituya casa habitación del
vendedor
C. La venta del inmueble cuyo costo
de adquisición es mayor o igual al
precio de venta

A. En inmuebles adquiridos con
anterioridad al 01.01.2004:
No está gravada con el impuesto a la renta la
venta de inmuebles cuya adquisición se haya
realizado antes deesta fecha a título oneroso
ó gratuito mediante documento de fecha
cierta. De esta manera si la adquisición
acreditada se realiza antes de esa fecha y la
venta se realiza en fecha posterior, al
01.01.2004 la ganancia está inafecta.
Una escritura pública, un contrato privado
con firma notarial es un documento con
fecha cierta.

B. La venta de inmuebles
que constituya casa
habitación delvendedor:
Se considera casa habitación al
inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos 2 años y que
no esté destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén,
cochera o similares.

C. La venta del inmueble cuyo
costo de adquisición es mayor o
igual al precio de venta:
En este caso por no
existir ganancia, no
se genera tampoco
impuesto a la renta.

*Inmuebles adquiridos a título gratuito (herencia
ó anticipos de legítima) y su posterior venta

Los

inmuebles adquiridos a título
gratuito con anterioridad al 1 de agosto
de 2012, tienen como costo de
adquisición el valor de autovalúo y a la
diferencia de ésta con el valor de venta,
se le deduce el 5%.
Si la adquisición se produce a partir del
01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, elcosto computable será igual a
cero.

Declaración Jurada de No encontrarse
Obligado al Pago

Formulario 1662
Número de
RUC de
Vendedor
Mes y Año de
la Minuta
Monto del
impuesto

Código del
Tributo a pagar
3021

Casos Prácticos


Una persona fallece en el año 2003. Producto de
la sucesión intestada originada por dicho hecho,
en enero de 2010 se dicta una sucesiónintestada, para posteriormente, en junio de 2010
inscribirse la propiedad en los Registros Públicos.
En el mes de octubre de 2010 se vende el
inmueble a un valor de S/. 130,000.00. El valor
del autovalúo del año 2010 es S/. 80,000.00.

¿La venta del inmueble está afecto
Impuesto a la renta de segunda categoría?

al

Respuesta:
Sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera...