Renta De Tercera Categoria - Peru

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RENTA ANUAL 2011

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT N° 670
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
EJERCICIO GRAVABLE 2011
ÍNDICE
1. Generalidades
1.1. Obligados a presentar la declaración jurada
1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría
1.3. No Obligados a presentar la Declaración Jurada por las Rentas de 3ra Categoría
1.4. Medio para declarar
1.5. Plazo para presentar ladeclaración
1.6 El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la declaración
1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente

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2. Determinación Del Impuesto

8

2.1. Esquema general de la determinación del Impuesto a la Renta

8

2.2. Renta Bruta

8

2.3. Renta Neta

12

2.3.1 Principales Gastos deducibles sujetos a límite

13

2.3.2 Gastos no admitidos

40

2.3.3Inafectaciones y Exoneraciones

43

2.3.4 Diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta

45

2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades

45

2.4. Impuesto a las transacciones financieras – ITF

45

2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría

47

3. Tasa del Impuesto a la Renta
4. Créditos contra el Impuesto .

49

5. Tasas especiales del Impuesto a larenta.

53

6. Empresas Industriales establecidas en la Zona de Frontera y Selva

54

7. Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios – CETICOS

55

8. Ley de Promoción al Sector Agrario

56

9. Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura

57

10. Ley de Promoción para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas

57

11. CASO PRÁCTICO

249

59

Señor Contribuyente:
A continuación encontrará información sobre algunos conceptos del Impuesto a la Renta, aplicables a las
actividades empresariales. Además, se han desarrollado ejemplos de aplicación, ayudas e instrucciones para el
llenado del Formulario Virtual Nº 670 que serán de utilidad para la preparación de su Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta 2011.
1.GENERALIDADES
LEY

: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.

REGLAMENTO

: Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO

: Impuesto a la Renta.

EJERCICIO GRAVABLE

: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.

UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600).
(Decreto Supremo N°252-2010-EF)
1.1. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA
(Artículo 79° de la Ley, artículo 47º del Reglamento, inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artículo 9°
del Reglamento de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado
por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF).
Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta deTercera Categoría
los sujetos, que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las personas o entidades
generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF)por haber realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.
La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar las operaciones
de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y anual del Impuesto a la Renta
(Tercer párrafo del artículo 14°, 79° y 80° de la Ley).
Las retribuciones que se asignen lospropietarios de las empresas unipersonales constituyen rentas
de tercera categoría y no rentas de quinta categoría ni gastos deducibles de la renta neta de tercera
categoría (Tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del
Reglamento).
1.2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
(Artículo 28° de la Ley y artículo 17° del Reglamento)
Son...