RENTA EXENTA
Páginas: 5 (1130 palabras)
Publicado: 11 de febrero de 2015
Renta Exenta
Son aquellas “utilidades” de ciertas empresas o personas que por disposición especial del estatuto tributario no se encuentran sometidas al impuesto sobre la renta, lo cual la convierte en un importante beneficio tributario mediante el cual el Estado estipula períodos de exención impositiva en cabeza del ente que desarrolla una actividad favorecida, sin extender en algunos casosel beneficio a los socios o asociados de la misma.
Es importante destacar, que los conceptos “Ingresos No Constitutivos de Renta” e “Ingresos No Constitutivos de Ganancia Ocasional” y el concepto de “Ingresos o Ganancias Ocasionales Exentas” son diferentes en su tratamiento fiscal, por cuanto los primeros ingresos hacen referencia al valor total del ingreso percibido por una actividad uoperación; es decir, estos no deben ser afectados con costos o gastos. Mientras que el concepto de ingreso o ganancia ocasional “exenta” es el resultado de restar a los ingresos los costos y deducciones relacionados con los mismos según la actividad u operación.
Otra consideración que se debe tener en cuenta respecto a las “rentas exentas” es que estas a diferencia de los descuentos tributarios que se lerestan directamente al valor del impuesto sobre la renta, se deben detraer es de la “Renta Líquida” para así obtener la renta gravable sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto.
Actividades Empresariales Exentas
Actividad
Características del Beneficio
Normatividad
Venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente porlas empresas generadoras
- Renta exenta por 15 años.
- Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del protocolo de Kyoto.
- Al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de certificados se deben invertir en obras de beneficio social en la región donde opera el generados.
- Los activos vinculados a la actividad se excluyenpara el cálculo de la renta presuntiva
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 1.
- D.R 2755 de 2003, Art. 1.
Prestación de servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado.
_ Exención por 15 años (Hasta el año gravable 2017)
- Los activos vinculados a la actividad se excluyen para el cálculo de la renta presuntiva.
- Ley 788 de 2002,art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 2.
- D.R 2755 de 2003, art. 3.
Servicios hoteleros prestados en hoteles nuevos, que se construyan hasta el año 2017.
- Exención por un lapso de 30 años.
- Los activos vinculados a la actividad se excluyen para el cálculo de la renta presuntiva.
- Inscripción en el Registro Nacional de Turismo.
- Requiere certificación del Ministerio de Comercio,Industria y Turismo.
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 3.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 4 y 5.
- Decreto 920 de 11-03-2009, art. 1.
- Concepto DIAN N° 032856 de 2010.
Servicios hoteleros prestados en hoteles remodelados o ampliados hasta el año 2017.
- Exención durante 30 años proporcional al valor de la remodelación o ampliación.
- Ley 788 de 2002, art. 18.- Artículo 207-2 E.T, Numeral 4.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 6, 7.
- Decreto 920 de 11-03-2009, art. 2.
- Oficio DIAN N° 013548 del 08.02-2008.
Servicios de Ecoturismo
- Renta exenta hasta el año 2023.
- Se requiere que el servicio sea certificado por el Ministerio de Medio Ambiente.
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 5.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 10, 11,12.
- Resolución 118/2005, Minambiente, Mincomercio.
- Resolución 890/2005, Minambiente.
Inversiones en Reforestación
Los ingresos por certificados de Incentivo Forestal no constituyen renta gravable, por constituir un reconocimiento por parte del Estado de los beneficios ambientales que origina la reforestación
Ley 139 de 1994, art. 8, Lit. c).
Aprovechamiento de nuevas plantaciones...
Son aquellas “utilidades” de ciertas empresas o personas que por disposición especial del estatuto tributario no se encuentran sometidas al impuesto sobre la renta, lo cual la convierte en un importante beneficio tributario mediante el cual el Estado estipula períodos de exención impositiva en cabeza del ente que desarrolla una actividad favorecida, sin extender en algunos casosel beneficio a los socios o asociados de la misma.
Es importante destacar, que los conceptos “Ingresos No Constitutivos de Renta” e “Ingresos No Constitutivos de Ganancia Ocasional” y el concepto de “Ingresos o Ganancias Ocasionales Exentas” son diferentes en su tratamiento fiscal, por cuanto los primeros ingresos hacen referencia al valor total del ingreso percibido por una actividad uoperación; es decir, estos no deben ser afectados con costos o gastos. Mientras que el concepto de ingreso o ganancia ocasional “exenta” es el resultado de restar a los ingresos los costos y deducciones relacionados con los mismos según la actividad u operación.
Otra consideración que se debe tener en cuenta respecto a las “rentas exentas” es que estas a diferencia de los descuentos tributarios que se lerestan directamente al valor del impuesto sobre la renta, se deben detraer es de la “Renta Líquida” para así obtener la renta gravable sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto.
Actividades Empresariales Exentas
Actividad
Características del Beneficio
Normatividad
Venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente porlas empresas generadoras
- Renta exenta por 15 años.
- Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del protocolo de Kyoto.
- Al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de certificados se deben invertir en obras de beneficio social en la región donde opera el generados.
- Los activos vinculados a la actividad se excluyenpara el cálculo de la renta presuntiva
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 1.
- D.R 2755 de 2003, Art. 1.
Prestación de servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado.
_ Exención por 15 años (Hasta el año gravable 2017)
- Los activos vinculados a la actividad se excluyen para el cálculo de la renta presuntiva.
- Ley 788 de 2002,art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 2.
- D.R 2755 de 2003, art. 3.
Servicios hoteleros prestados en hoteles nuevos, que se construyan hasta el año 2017.
- Exención por un lapso de 30 años.
- Los activos vinculados a la actividad se excluyen para el cálculo de la renta presuntiva.
- Inscripción en el Registro Nacional de Turismo.
- Requiere certificación del Ministerio de Comercio,Industria y Turismo.
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 3.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 4 y 5.
- Decreto 920 de 11-03-2009, art. 1.
- Concepto DIAN N° 032856 de 2010.
Servicios hoteleros prestados en hoteles remodelados o ampliados hasta el año 2017.
- Exención durante 30 años proporcional al valor de la remodelación o ampliación.
- Ley 788 de 2002, art. 18.- Artículo 207-2 E.T, Numeral 4.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 6, 7.
- Decreto 920 de 11-03-2009, art. 2.
- Oficio DIAN N° 013548 del 08.02-2008.
Servicios de Ecoturismo
- Renta exenta hasta el año 2023.
- Se requiere que el servicio sea certificado por el Ministerio de Medio Ambiente.
- Ley 788 de 2002, art. 18.
- Artículo 207-2 E.T, Numeral 5.
- D.R 2755 de 2003, Arts. 10, 11,12.
- Resolución 118/2005, Minambiente, Mincomercio.
- Resolución 890/2005, Minambiente.
Inversiones en Reforestación
Los ingresos por certificados de Incentivo Forestal no constituyen renta gravable, por constituir un reconocimiento por parte del Estado de los beneficios ambientales que origina la reforestación
Ley 139 de 1994, art. 8, Lit. c).
Aprovechamiento de nuevas plantaciones...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.