renta

LEY DE IMPUESTO A LA RENTA


I.- CONTRIBUYENTES DE LA LEY DE RENTA:

Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria, la que emana precisamente del hecho de haberse obtenido una renta.
LIR no distingue entre personas jurídicas y naturales.

REGLA GENERAL: ART. 3 inciso I: “Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestossobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él (TEORÍA DEL DOMICILIO), y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país (TEORÍA DE LA FUENTE).”

1.- TEORÍA DEL DOMICILIO:
Toda persona DOMICILIADA en Chile es contribuyente.
Domicilio: es la residencia acompañada,real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella.
ART. 8 Nº 8 Código Tributario: residente es toda persona NATURAL que permanezca en Chile más de 6 meses en un año calendario, o más de 6 meses en total dentro de 2 años tributarios consecutivos.
SII ha interpretado que la permanencia debe ser ininterrumpida.
Si no se lo constituye como residente, se lo constituye por el domicilio, probandoel ánimo.

Regla General: La persona domiciliada o residente en Chile, paga impuesto a la renta, cualquiera sea la fuente de ésta o la nacionalidad del sujeto.
EXCEPCIONES: (respecto de la nacionalidad)

1. ART. 3 inciso II: cuando el extranjero constituye domicilio o residencia en Chile, durante los 3 primeros años, contados desde su ingreso al país, sólo pagará impuesto por las rentas defuente chilena.

2. ART. 60 inciso II: las personas no domiciliadas ni residentes en Chile, están afectas al impuesto Adicional de 35%, sean chilenos o extranjeros; pero si se trata de una persona natural extranjera que realiza actividades científicas, técnicas, culturales y/o deportivas, está afecta al impuesto adicional pero con una tasa del 20%.-

3. ART. 59 inciso II: tratándose deproductores y/o distribuidores extranjeros, las cantidades que éstos perciban por sus materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine o TV también están gravadas con el impuesto adicional con tasa de 20%.-


2.- TEORÍA DE LA FUENTE:
Toda renta de FUENTE CHILENA está gravada por LIR, no obstante que sea percibida por una persona que no está domiciliada ni es residente en Chile.
ART. 10:se consideran rentas de Fuente Chilena:
1. las que provienen de bienes situados en Chile, cualquiera sea el domicilio/residencia del contribuyente;
2. las que provienen de actividades desarrolladas en Chile, cualquiera sea el domicilio/residencia del contribuyente;
3. las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas, derivadas de la explotación en Chile de lapropiedad industrial/intelectual.
4. las provenientes de acciones y derechos sociales, en la medida que se trate de una sociedad constituida en Chile.
5. respecto de los créditos, la fuente de los intereses será la que corresponda al domicilio del deudor.


CONTRIBUYENTES ESPECIALES:

LIR considera a ciertos entes como contribuyentes y que sin embargo, no se corresponden con los conceptos depersona natural/jurídica.
Doctrinariamente, su carácter de contribuyentes se discute:
para algunos, sí son contribuyentes;
para otros, más bien son formas especiales de pagar y facilitar el cobro del impuesto.

1.- Comunidades Hereditarias (Art. 5)
El patrimonio indiviso también genera rentas, entonces ¿quién debe pagar el impuesto? ¿Cómo se distribuye entre los comuneros?
Responsabilidad delpago del impuesto: corresponde a los comuneros en proporción a sus cuotas;
Para el caso en que no estén determinadas las cuotas: FICCIÓN LEGAL: para todos los efectos legales, se entiende que existe continuidad del causante como contribuyente.
Esta ficción sólo dura 3 años; el año 1 se cuenta desde la apertura de la sucesión hasta el 31 diciembre del mismo año; los otros dos corren completos....