Renta3eraCategoria

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INGRESOS QUE CONSTITUYEN PARA SU
PERCEPTOR RENTAS DE SEGUNDA, CUARTA Y
QUINTA CATEGORÍA Y SU DEDUCIBILIDAD PARA
EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Rentas de tercera categoría (art. 28°)
a)

Las derivadas del comercio, la industria o la minería, etc.
En general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción yventa, permuta o disposición de bienes.

b)

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

c)

Las que obtengan los notarios.

d)

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artículos 2° (ganancias de capital) y 4° (habitualidad en la
enajenación de inmuebles apartir de la tercera enajenación)
de esta ley.

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
e)

Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
artículo 14° de esta ley y las empresas domiciliadas en el país, comprendidas
en los incisos a) y b) cualquiera sea la categoría a la debiera atribuirse.

f)

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquierprofesión, arte, ciencia u oficio.

g)

Cualquier renta no incluida en las demás categorías.

h)

La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la presente ley, efectuada
por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o entidades
comprendidas en el último párrafo del artículo 14° de la presente ley.

RENTA DE TERCERACATEGORÍA
i)

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
particulares.

j)

Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos
de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos
Bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando
provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.

*

En los casos en que las actividades incluidas por esta ley en
la cuarta categoría secomplementen con explotaciones
comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga
se considerará comprendida dentro de la tercera categoría.

CAUSALIDAD
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
OTROS CRITERIOS COMPLEMENTARIOS

CAUSALIDAD
“A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculadoscon
la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por esta ley.”
El artículo 37° de la ley del Impuesto a la Renta recoge como criterio directriz al criterio de
CAUSALIDAD, en relación a los gastos deducibles o no deducibles.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
El gasto deberá ser necesario para mantener o incrementar la fuente generadora de Renta.
La deducción nodebe estar prohibida por ley.
GASTO DEDUCIBLE
Directos.- Vinculados con los ingresos gravados (con y sin límites cuantitativos ).
Indirectos.- No vinculados directamente pero que inciden en la generación de las rentas.

CAUSALIDAD
Para que se cumpla la causalidad no implica que necesariamente el gasto
en que se ha incurrido tenga que haber generado su correspondiente
ingreso.
*

Basta con que elmismo haya sido destinado
POTENCIALMENTE a generar ingreso. RTF 1275-5-2004
Esto deberá ser fehacientemente demostrado cuando así la
Administración Tributaria lo exija.
Asimismo, este principio presupone la existencia de una
relación causal objetiva entre el desembolso y la generación
de la renta gravada.
DESEMBOLSO---------------RENTA GRAVADA

CAUSALIDAD
Cuando se habla de gastos necesarios, nose habla en sentido restrictivo,
es decir; que implique que el gasto incurrido sea necesariamente imprescindible
sin cuya realización no habría renta o que la misma no se generaría.
También se habla de aquellos gastos que se relacionen con el giro del negocio o
mantengan proporción con el volumen de sus operaciones;
identificando también a aquellos gastos que indirectamente
guardan relación con...