RENTAS 1RA Y 2DA CATEGORIA


Rentas de 1ra y 2da Categoría
Legislación para Negocios II




Oscar Castro
Kevin Bravo















Lima, 18 de abril de 2014










Rentas de Primera Categoría
Están incluidos:
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
Elvalor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

Quién es el contribuyente de Renta de Primera Categoría
Persona natural, sociedad indivisa o sociedad conyugal que opte portributar como tal.
Que obtengan rentas producidas por arrendamiento, subarrendamiento, valor de las mejoras realizadas por el arrendatario o subarrendatario no sujetas a reembolso, o renta ficta por cesión de predios gratuita o a precio no determinado. 


Cómo pagar:

Renta Bruta: Para poder determinarla se requiere
Renta Ficta: Es el 6% del autoevalúo
Renta Real: Comprende ingresos por elpago pactado del alquiler, el alquiler de accesorios (muebles, otros) y tributos pagados por el usuario del bien y que corresponden al arrendador. Asimismo comprenden también otros servicios suministrados por el arrendador así como mejoras hechas por el arrendatario que no han sido reembolsadas por el arrendador.
La Renta Bruta anual será la mayor entre la Recta Ficta y la Renta Real.
Renta Neta:Se determina deduciendo el 20% de la Renta Bruta.
Impuesto a pagar: Se calcula sobre la Renta Neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta: Se realizará el pago mensual del 6.25% de la Renta Neta, o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre laRenta Ficta, dado que no hay Renta Real.
Importante: 
En caso de arrendamiento de predios amoblados se considera como renta de primera categoría el integro de la merced conductiva.
El arrendador debe declarar y pagar aún cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado). 



RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA


Ganancia de Capital por la Enajenación deValores Mobiliarios:

La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenación de  bienes que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
- Debe entenderse por enajenación a la venta,permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligacionesal portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios
Por ejemplo, si en el año 2013 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una acción y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital.

Sujetos del Impuesto:

Son sujetos del Impuesto las:

Personasnaturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarán rentas de la segunda categoría.
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarán rentas de la tercera categoría.
Personas jurídicas.

Costo Computable:

El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los...