Rentas De 3 Categoria

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RENTA ANUAL 2011

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT N° 670 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO GRAVABLE 2011 ÍNDICE 1. Generalidades 1.1. Obligados a presentar la declaración jurada 1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría 1.3. No Obligados a presentar la Declaración Jurada por las Rentas de 3ra Categoría 1.4. Medio para declarar 1.5. Plazo para presentarla declaración 1.6 El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la declaración 1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente 2. Determinación Del Impuesto 2.1. Esquema general de la determinación del Impuesto a la Renta 2.2. Renta Bruta 2.3. Renta Neta 2.3.1 Principales Gastos deducibles sujetos a límite 2.3.2 Gastos no admitidos 2.3.3 Inafectaciones y Exoneraciones 2.3.4Diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta 2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades 2.4. Impuesto a las transacciones financieras – ITF 2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría 3. Tasa del Impuesto a la Renta 4. Créditos contra el Impuesto . 5. Tasas especiales del Impuesto a la renta. 6. Empresas Industriales establecidas en la Zona de Frontera ySelva 7. Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios – CETICOS 8. Ley de Promoción al Sector Agrario 9. Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura 10. Ley de Promoción para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas 11. CASO PRÁCTICO 3 3 3 5 5 6 6 6 8 8 8 12 13 40 43 45 45 45 47 49 49 53 54 55 56 57 57 59

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Señor Contribuyente: Acontinuación encontrará información sobre algunos conceptos del Impuesto a la Renta, aplicables a las actividades empresariales. Además, se han desarrollado ejemplos de aplicación, ayudas e instrucciones para el llenado del Formulario Virtual Nº 670 que serán de utilidad para la preparación de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2011. 1. GENERALIDADES LEY REGLAMENTO IMPUESTOEJERCICIO GRAVABLE : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias. : Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias. : Impuesto a la Renta. : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) : Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600). (Decreto Supremo N° 252-2010-EF) 1.1. OBLIGADOS APRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA (Artículo 79° de la Ley, artículo 47º del Reglamento, inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artículo 9° del Reglamento de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF). Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría los sujetos, quehubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber realizado el pago de másdel 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y anual del Impuesto a la Renta (Tercer párrafo del artículo 14°, 79° y 80° de la Ley). Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresasunipersonales constituyen rentas de tercera categoría y no rentas de quinta categoría ni gastos deducibles de la renta neta de tercera categoría (Tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento). 1.2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (Artículo 28° de la Ley y artículo 17° del Reglamento) Son Rentas de Tercera Categoría, entre...