Reparos Tributarios 2010

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ÍNDICE
GASTO POR SEGURO MÉDICO DE TRABAJADORES: TRATAMIENTO DEL GASTO CUANDO NO SE CUMPLE EL CRITERIO DE GENERALIDAD. ……………2 1. CRITERIO DE GENERALIDAD. 2. PARÁMETROS A OBSERVAR. ……………………………………………………….2 ………………………………………………………2

3. GENERALIDAD Y CAUSALIDAD. ……………………………………………………...3 4. INGRESO COMO RENTA DE QUINTA CATEGORÍA. ……………………………….4 CASOS PRÁCTICOS – IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.……………………...5

OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN DE LA NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE.…………………………………………………………….13 1. SUCESOS O HECHOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE. ………………13 2. TIPOS DE HECHOS POSTERIORES.…………………………………………………13 3. CASOS PRÁCTICOS……………………………………………………………………..14 CONTRATO DE MUTUO DE BIENES Y DE COMODATO: TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE.………………………………………………………………..19 1.MARCO CONCEPTUAL.………………………………………………………………...19 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS……………………………………………………………..20 3. ASPECTOS CONTABLES……………………………………………………………….22 4. CASOS PRÁCTICOS.…………………………………………………………………….22 INDICADORES TRIBUTARIOS …………………………………………………………….28

CONCLUSIONES……………………………………………………………………….........35

FUENTES DE INFORMACIÓN……………………………………………………………...36

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GASTO POR SEGURO MÉDICO DE TRABAJADORES:TRATAMIENTO DEL GASTO CUANDO NO SE CUMPLE EL CRITERIO DE GENERALIDAD.
1. CRITERIO DE GENERALIDAD.
Es el desembolso o egreso que concede la empresa en beneficio del personal, siempre que dicho egreso tenga como destinatarios a trabajadores que se encuentren en condiciones similares o comunes con el resto de trabajadores por razones de jerarquía, nivel salarial y rendimiento.

2. PARÁMETROS AOBSERVAR.

Seguro contra accidentes

CASOS ESPECÍFICOS

Seguro Asistencia Médica

Capacitación

No es renta de quinta categoría Cumple Deducible como gasto

GENERALIDAD

No cumple

Es renta de quinta categoría

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3. GENERALIDAD Y CAUSALIDAD.
Para determinar la generalidad del gasto de seguro médico deben considerarse situaciones comunes del personal, tales como la jerarquía,nivel salarial, antigüedad o cualquier otra condición; por regla general debe considerarse que un beneficio debe tener un alcance general y homogéneo a la totalidad de trabajadores de la empresa que se encuentren en condiciones similares, no obstante cuando medien situaciones en la calidad de puesto o encargo que realicen los trabajadores podría darse la excepción a esa regla. No obstante, aun nocumpliendo con el requisito de generalidad, se ha establecido que este tipo de egresos serán deducibles en virtud de la causalidad del gasto, es decir, que para efectos de determinar la renta de tercera el contribuyente podrá deducir los gastos por seguro médico, constituyendo ello renta de quinta categoría, el cual es deducible en virtud del principio de causalidad. Con base al principio decausalidad se deducirán los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor, así como los gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos últimos sean menores de 18 años, serán deducibles para efectos dedeterminar la renta neta imponible. El Tribunal Fiscal considera que la fuente productora de una empresa está compuesta por el desarrollo del capital y la suma de esfuerzos del trabajo realizados por los trabajadores de la empresa, en ese sentido para efectos de determinar la renta neta de tercera categoría resultarán deducibles no solo los pagos que se realicen hacia los trabajadores sino los gastosque se hagan en relación a ellos, como es el caso del gasto por servicios de salud. Al respecto considera que se entiende por servicios de salud a todo tipo de atención médica que la empresa ofrezca al trabajador, desde la compra de medicinas para un botiquín de la empresa hasta el pago de un seguro médico integral del trabajador. El Tribunal Fiscal ha establecido que cuando el gasto por...