REPARTO DE UTILIDADES


REPARTO DE UTILIDADES
MARTHA ADRIANA FAJARDO JAIME


CÁLCULO DEL IMPUESTO APLICABLE A LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
Los ingresos que perciban los trabajadores por concepto de participación de utilidades tienen el siguiente tratamiento fiscal.
Utilidades no gravadas
El artículo 93, fracción XIV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que la participación de los trabajadores en lasutilidades de las empresas no pague impuesto hasta por la cantidad equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica donde labore o habite el trabajador. Por el excedente se pagará impuesto. De lo anterior se concluye que la utilidad no gravada, según el área geográfica, es:


Por el excedente de utilidades se calculará el impuesto, para lo cual se recomienda aplicar lasdisposiciones establecidas en el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta como a continuación se indica.
Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. 142 del Reglamento de la Ley del ISR)
El excedente de 15 días de salario mínimo de la participación de las utilidades causa impuesto, por lo que de conformidad con el artículo 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (que puede serel más favorable al trabajador), se presenta el procedimiento de retención para determinar el impuesto de la utilidad gravada.
I. Determinación de la utilidad promedio mensual gravada a. Al excedente se le denomina “utilidad gravada”. En caso de no existir excedente no se pagará impuesto. b. La utilidad excedente gravada se divide entre 365. c. El resultado o utilidad por día se multiplica por30.4, que es el factor mensual resultante de dividir los días entre los meses del año (365 / 12 = 30.4) para obtener la utilidad promedio mensual gravada.

II. Cálculo del impuesto al ingreso promedio mensual incorporada la utilidad promedio mensual gravada a. El salario diario ordinario (cuota diario o tabulado) se multiplica por 30 o 31 días, dependiendo del mes de que se trate, para obtener elsalario mensual ordinario. b. Al salario mensual ordinario se le suma la utilidad promedio mensual gravada. c. El resultado será el ingreso promedio mensual, al cual se le calculará el impuesto conforme al artículo 96 de la Ley del ISR.


III. Cálculo del impuesto al salario mensual ordinario. a. El salario diario ordinario (cuota diario o tabulado) se multiplica por 30 o 31 días dependiendo del mesde que se trate, para obtener el salario mensual ordinario. b. Al resultado se le calculará el impuesto aplicando el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley de ISR para determinar el impuesto mensual correspondiente.

IV. Cálculo del factor de aplicación y del impuesto que debe retenerse a. Al impuesto que corresponde al ingreso promedio mensual se le resta el impuestocorrespondiente al salario mensual ordinario. b. La diferencia se dividirá entre la utilidad promedio mensual y el resultado se multiplicará por cien, para obtener el porcentaje de impuesto. c. La utilidad gravada se multiplicará por el porcentaje de impuesto; el resultado será el impuesto que debe retenerse por la participación de utilidades.

CAPITULO VIII
Participación de los trabajadores en las utilidadesde las empresas
Artículo 117.- Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Artículo 118.- Para determinar el porcentaje a que se refiere el artículo anterior, la Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará losestudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economía nacional y tomará en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del país, el derecho del capital a obtener un interés razonable y la necesaria reinversión de capitales.
Artículo 119.- La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que hubiese fijado, de conformidad con lo dispuesto en el...