Reporte efectos homologacion IVA frontera

IMPACTOS DE LA HOMOLOGACIÓN DEL IVA EN BAJA CALIFORNIA

REPORTE TÉCNICO

El artículo 2do de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se refiere a la tasa
diferencial de impuestos para la Región Fronteriza.1
“[la tasa] se aplica a los actos o actividades que se realicen por residentes en la región
fronteriza, siempre que la entrega de los productos o la prestación de los servicios se lleve acabo en la zona fronteriza. De igual manera estará gravada la importación de los bienes y
servicios que sean enajenados o prestados en la zona mencionada, exceptuando la
enajenación de inmuebles ya que esta se gravará a una tasa del 16%.” (Art. 2 LIVA).
Según la tesis jurisprudencial de la Suprema Corte de Justicia de La Nación (SCJN), “[la
tasa de 11 %] aplicable cuando los actos o actividades serealicen por residentes en la
región fronteriza, responde a que el consumo no se presenta en idénticas condiciones en la
región fronteriza con el resto del país, pues la cercanía de aquella con otra nación altera los
patrones de consumo. De esta forma, el trato diferencial tiene el fin extra fiscal de no
afectar la competitividad y de estimular el comercio nacional en la frontera, desalentando elconsumo de bienes y servicios del extranjero.” (SCJN, 2011).
De acuerdo a la tesis de la SCJN, el trato diferencial de la región fronteriza parte de la
estructura interna de la vida fronteriza México – Estados Unidos. De la interacción y
movimiento de bienes y mercancías, personas y hábitos fronterizos mexicanoestadunidenses, más allá de la zona geográfica sobre la cual se desempeñan lasactividades
o del individuo que las realiza. En otras palabras, la región fronteriza trasciende los límites
del territorio donde los bordes de México–Estados Unidos se unen.
Baja California se encuentra inmersa en esta dinámica como parte de la región fronteriza
cuya población fácilmente (o convencionalmente) se identifica por medio de su situación
geográfica, pero que al mismo tiempo obedece a la dinámicaintrínseca de franja fronteriza
por fenómenos interculturales y transculturales. El estado, a raíz de su condición de alta
interacción social y económica transfronteriza, adquiere un carácter distinto a las entidades
fronterizas en relación a los efectos de una HOMOLOGACION DE LA TASA GENERAL
DEL IVA EN LA REGIÓN FRONTERIZA.

1

La Región Fronteriza está constituida por la Franja Fronteriza quecomprende 20 kilómetros de espesor a lo
largo de la línea internacional de México. Además incluye el territorio de los estados de Baja California, Baja
California Sur, Quintana Roo y la región parcial del estado de Sonora. (D.O.F. 12/12/1995).

2

En 2013 con motivos de recaudación fiscal, el Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos
traerán como un punto importante el incremento a la tasaaplicable para el cálculo de dicho
impuesto en la franja fronteriza que se incrementará del 11 % (once por ciento) al 16 %
(diez y seis por ciento). Es decir, se propondrá un incremento real de la carga fiscal para la
franja fronteriza del 45 % del total de la tasa impositiva.
El aumento de 5 puntos porcentuales en la tasa del IVA en la zona, ocasionará efectos
económicos y sociales negativosprincipalmente para Baja California y en general para las
comunidades en la franja fronteriza. Esto es contrario a la tesis de la SCJN, que considera el
hecho de la dura competencia que representa el mercado del sur de Estados Unidos en el
estado y en toda la franja fronteriza.
RESULTADOS Y CONCLUSIONES
El IVA es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes no lo causan directamente por
larealización de sus actividades, sino que lo trasladan o lo cobran a una tercera persona y
luego lo enteran al fisco federal. Por esto, quien en realidad absorbe el gravamen es el
consumidor final del bien o del servicio (SAT, 2013).
La evaluación del impacto del incremento del IVA en Baja California se realiza bajo los
criterios adoptados por la gran mayoría de las administraciones tributarias, los...