Requisitos personales y profesionales de un auditor

Auditoría Forense – Fundamentos.
9 / 20 Dr. CPA. Jorge Badillo, MBA.
6. TIPOS DE FRAUDE FINANCIERO.
El fraude financiero es la distorsión de la información financiera con ánimo de causar perjuicio a
otros y puede ser clasificado de la siguiente manera:
Tipos de Fraude
! Fraude Corporativo. El que comete la empresa (alta gerencia) para perjudicar a los
usuarios de estados financieros(prestamistas, inversionistas, accionistas, estado,
sociedad); y,
! Fraude Laboral (particular, malversación de activos). El que cometen los empleados
para perjudicar a la empresa.
Respecto de los tipos de fraude Jim Wesberry, en su artículo “El Auditor Interno Soldado en la
Guerra Contra la Corrupción”, señala lo siguiente:
“Los auditores internos deben familiarice con las dos formas principalesde crimen
económico contra el negocio:
• Crimen “ocupacional” – delitos cometidos
o por individuos en el curso de sus ocupaciones, y
o por empleados contra sus empleadores
• Crimen “corporativo” – delitos cometidos
o por funcionarios de la empresa a favor de la empresa, y
o por la empresa misma.”.15
6.1. FRAUDE CORPORATIVO.
El fraude corporativo es la distorsión de la informaciónfinanciera realizada por parte o toda la
alta gerencia con ánimo de causar perjuicio a los usuarios de los estados financieros que
fundamentalmente son:
! Prestamistas.
! Inversionistas.
! Accionistas.
! Estado (sociedad).
El fraude corporativo en la DNA (SAS) 99 es denominado: “reportes financieros fraudulentos”,
otros autores lo denominan “revelaciones financieras engañosas”, “fraude de laadministración”,
“crimen corporativo” o “crimen de cuello blanco”.
Una empresa honesta presenta los estados financieros reales; en cambio, una empresa
deshonesta, dependiendo de los irregulares (fraudulentos) fines que persiga, puede tender a
distorsionar los estados financieros generalmente en dos sentidos (mismos que determinarán el
enfoque de la auditoría forense):
! Aparentar fortalezafinanciera; o,
! Aparentar debilidad financiera.
15 WESBERRY, Jim; “El Auditor Interno Soldado en la Guerra Contra la Corrupción”; www.sisepuede.com.ec.;
p.6.
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6.1.1. Aparentar Fortaleza Financiera.
Generalmente las empresas fraudulentas tienden a aparentar fortaleza financiera cuando trabajan
en un entorno con las siguientescaracterísticas:
Mercado de Valores: Activo
Empresas de Tipo: Cotizadas en Bolsa
Administración Tributaria: Fuerte
Carga Tributaria (costo / beneficio) Razonable
Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:
Sobre - Valorar Sub - Valorar
! Activos.
! Ingresos.
! Pasivos.
! Gastos.
6.1.2. Aparentar Debilidad Financiera.
Generalmente las empresas fraudulentastienden a aparentar debilidad financiera cuando trabajan
en un entorno con las siguientes características:
Mercado de Valores: Inactivo
Empresas de Tipo: Familiar
Administración Tributaria: Débil (o moderada)
Carga Tributaria (costo / beneficio) Irrazonable
Para aparentar debilidad financiera las empresas fraudulentas tienden a:
Sobre - Valorar Sub - Valorar
! Pasivos.
! Gastos.
! Activos.! Ingresos.
6.1.3. Escándalos Contables.
A continuación se listan algunos escándalos contables internacionales suscitados en los últimos
años:
! “Parmalat (Italia).
! Enron (USA).
! World Com (USA).
! Royal Ahold (Holanda).
! Tyco (USA).
! Global Crossing (USA).
! Petrolera Yukos (Rusia).”16
Al respecto, Miguel Cano y Danilo Lugo, señalan lo siguiente:
16 Listado elaborado sobre labase de: artículos de prensa; textos y sitios de internet señalados al final de este
documento como fuentes de información sobre auditoría forense; y, hechos de conocimiento público internacional.
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“Es por esta razón que la Auditoría Forense, se convierte en una herramienta eficaz para
la investigación cuando se comete un...